Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος

Για προσλήψεις νέων εργαζομένων πλήρους απασχόλησης και φοροαπαλλαγές για δωρεάν παραχώρηση ακινήτων

προκειμένου για τον υπολογισμό των αποσβέσεων των συγκεκριμένων κατηγοριών παγίων από το φορολογικό έτος 2018 και επόμενα. Τροποποιείται, αναδρομικά από την 1η-1-2014, ο ειδικός αντικαταχρηστικός κανόνας της παραγράφου 5 του άρθρου 27 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος που προβλέπει τη μη εφαρμογή της διάταξης για μεταφορά των ζημιών των επιχειρήσεων σε περίπτωση μεταβολής άνω του 33% της ιδιοκτησίας ή των δικαιωμάτων ψήφου. Η τροποποίηση που επέρχεται προβλέπει τα εξής: Σε περίπτωση που μεταβληθεί η άμεση ή έμμεση συμμετοχή ή τα δικαιώματα ψήφου σε ένα νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα άνω του 33% εντός ενός φορολογικού έτους και παράλληλα γίνει, μέσα στο ίδιο ή/και στο επόμενο φορολογικό έτος, αλλαγή της δραστηριότητας της εταιρείας στην οποία αποκτάται η συμμετοχή ή τα δικαιώματα ψήφου, σε ποσοστό άνω του 50% του κύκλου εργασιών της, δεν έχουν εφαρμογή οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 27 του ΚΦΕ που προβλέπουν μεταφορά τυχόν επιχειρηματικής ζημίας διαδοχικά στα επόμενα πέντε φορολογικά έτη για συμψηφισμό με επιχειρηματικά κέρδη. Όταν νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα αλλάζει κατηγορία βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά, τα μη διανεμηθέντα κέρδη του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, κατά περίπτωση, όπως αυτά εμφανίζονται κατά τον χρόνο αλλαγής της κατηγορίας βιβλίων, υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου με συντελεστή 15%. Ο φόρος αποδίδεται εφάπαξ μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από τη λήξη του φορολογικού έτους μέχρι το οποίο τα βιβλία τηρούνταν με τη διπλογραφική μέθοδο. Τα πιο πάνω αναφερόμενα ισχύουν και σε περίπτωση μετατροπής A.E., ΕΠΕ ή ΙΚΕ σε προσωπική εταιρεία, με αποτέλεσμα να αλλάζει η κατηγορία βιβλίων από διπλογραφικά σε απλογραφικά. Ο φόρος αποδίδεται εφάπαξ μέχρι το τέλος του δεύτερου μήνα από την ολοκλήρωση της μετατροπής.

Τροποποιούνται οι διατάξεις του ΚΦΕ περί μη συνεργάσιμων κρατών, προκειμένου να ανταποκρίνονται στις διεθνείς εξελίξεις, αναφορικά με τη διαφάνεια και την ανταλλαγή πληροφοριών και αφετέρου να ευθυγραμμίζονται με τα κριτήρια συμμόρφωσης σχετικά με τη φορολογική διαφάνεια του Παραρτήματος V των Συμπερασμάτων του Συμβουλίου ECOFIN στις 5.12.2017 (15429/17) FISC 345 ECOFIN 1088, σχετικά με τον ενωσιακό κατάλογο μη συνεργάσιμων φορολογικών δικαιοδοσιών.

Ειδικότερα, οι νέες διατάξεις ορίζουν: «Μη συνεργάσιμα κράτη είναι εκείνα που δεν είναι κράτημέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η κατάστασή τους σχετικά με τη διαφάνεια και την ανταλλαγή των πληροφοριών σε φορολογικά θέματα έχει εξεταστεί από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) και δεν έχει χαρακτηριστεί “ως σε μεγάλο βαθμό συμμορφούμενη”, και τα οποία: α) δεν έχουν συνάψει και δεν εφαρμόζουν με την Ελλάδα σύμβαση διοικητικής συνδρομής στον φορολογικό τομέα ή δεν έχουν υπογράψει την Κοινή Σύμβαση Συμβουλίου της Ευρώπης - ΟΟΣΑ για αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα και β) δεν έχουν δεσμευθεί για αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών με έναρξη το έτος 2018, το αργότερο».

Ουσιαστικά, με τις παραπάνω διατάξεις τροποποιούνται οι προϋποθέσεις που απαιτούνται για την έκδοση απόφασης του υπουργού Οικονομικών η οποία καθορίζει τα μη συνεργάσιμα κράτη. Φορολογικά κίνητρα για δημιουργία νέων θέσεων εργασίας πλήρους απασχόλησης

Θεσπίστηκαν φορολογικά κίνητρα για φυσικά πρόσωπα και για νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες προκειμένου να προσλάβουν νέους εργαζόμενους και να δημιουργήσουν νέες θέσεις εξαρτημένης εργασίας πλήρους απασχόλησης.

Ειδικότερα, τα κίνητρα προβλέπουν ότι οι εργοδοτικές εισφορές για τη δημιουργία νέων θέσεων εξαρτημένης εργασίας πλήρους απασχόλησης εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων προσαυξημένες κατά ποσοστό 50% και μέχρι το 14πλάσιο του κατώτατου μισθού άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών ανά θέση εργασίας (δηλαδή μέχρι ποσού 8.204 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο), εφόσον προκύπτει αθροιστικά: α) αύξηση του αριθμού των απασχολουμένων κατά το οικείο έτος πρόσληψης σε σχέση με τον μέσο όρο του προηγούμενου έτους και β) αύξηση της μισθολογικής δαπάνης κατά το οικείο έτος πρόσληψης σε σχέση με αυτήν του προηγούμενου έτους.

Για τον υπολογισμό των περιπτώσεων α’ και β’ δεν προσμετρώνται: α) η συνταξιοδότηση εργαζομένου, β) η καταγγελία σύμβασης κατόπιν υποβολής μήνυσης από τον εργοδότη σε εργαζόμενο της επιχείρησης για αξιόποινη πράξη που τέλεσε κατά την άσκηση της εργασίας του, γ) η φυλάκιση και ο θάνατος εργαζομένου και δ) η αδυναμία ανανέωσης της άδειας διαμονής και πρόσβασης στην αγορά εργασίας αλλοδαπού εργαζομένου.

Οι παραπάνω παράγραφοι ισχύουν για νέους έως 30 ετών και για μακροχρόνια ανέργους που είναι εγγεγραμμένοι στα μητρώα του ΟΑΕΔ.

Οι παραπάνω ρυθμίσεις επιτρέπεται να εφαρμοστούν και σε περιπτώσεις μετατροπής συμβάσεων μερικής ή εκ περιτροπής απασχόλησης ή συμβάσεων παροχής υπηρεσιών ή έργου, σε συμβάσεις εξηρτημένης εργασίας πλήρους απασχόλησης.

Η προσαύξηση των εκπιπτόμενων εργοδοτικών εισφορών κατά 50%, εκτός από το έτος πρόσληψης ή μετατροπής της σύμβασης σε σύμβαση εξαρτημένης εργασίας πλήρους απασχόλησης, θα χορηγείται και για 4 επιπλέον συναπτά έτη, υπό την προϋπόθεση ότι ο μέσος όρος του αριθμού των απασχολουμένων και η μισθολογική δαπάνη εκάστου έτους δεν θα έχουν μειωθεί σε σχέση με εκείνα του προηγούμενου έτους.

Οι προϋποθέσεις, οι όροι, η διαδικασία και κάθε λεπτομέρεια για την εφαρμογή των σχετικών διατάξεων θα καθορισθούν με κοινή απόφαση του υπουργού Οικονομικών και του διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων.

Οι διατάξεις αυτές έχουν εφαρμογή από το φορολογικό έτος 2018 και εφεξής.

Θέσπιση οικονομικών κινήτρων για την εξοικονόμηση νερού και τη βελτίωση της ενεργειακής απόδοσης.

Θεσπίστηκαν οικονομικά

για την εξοικονόμηση νερού και τη βελτίωση της ενεργειακής απόδοσης, προκειμένου να ενισχυθούν οι επενδύσεις στα πεδία αυτά, προωθώντας ουσιαστικά την κυκλική οικονομία και τη μείωση των εκπομπών αερίων του θερμοκηπίου στο πλαίσιο της αντιμετώπισης της κλιματικής αλλαγής.

Ειδικότερα, ορίζεται ότι το συναφές με την ενεργειακή απόδοση ή εξοικονόμηση νερού κόστος αποσβένυται με τους συντελεστές του πίνακα της παραγράφου 4 του άρθρου 24 του ΚΦΕ προσαυξημένους κατά ποσοστό 100%. Σε περίπτωση που ο αρχικός συντελεστής απόσβεσης είναι ανώτερος του 10%, ο προσαυξημένος συντελεστής δεν δύναται να υπερβαίνει τις 10 ποσοστιαίες μονάδες. Επισημαίνεται ότι οι ως άνω διατάξεις δεν καταλαμβάνουν τις κατηγορίες ενεργητικού επιχείρησης τις σχετικές με: «Αεροσκάφη, σιδηροδρομικούς συρμούς, πλοία και σκάφη», «Μέσα μεταφοράς ατόμων» και «Μέσα μεταφοράς εμπορευμάτων». Για τον καθορισμό των προϋποθέσεων, των όρων, των διαδικασιών και κάθε άλλης αναγκαίας λεπτομέρειας για την εφαρμογή των ανωτέρω θα εκδοθεί κοινή απόφαση των υπουργών Οικονομικών, Περιβάλλοντος και Ενέργειας και του διοικητή της ΑΑΔΕ.

Οι διατάξεις αυτές ισχύουν από τις 14.6.2018 και εφεξής. Από την ημερομηνία αυτή καταργούνται οι διατάξεις της παρ. 8 του άρθρου 73 του ν. 3842/2010, περί κινήτρων για τη μείωση του περιβαλλοντικού αποτυπώματος.

Κίνητρα για την ενίσχυση της παραγωγής οπτικοακουστικών έργων

Από το φορολογητέο εισό17δημα

φυσικού ή νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας που είναι υποκείμενο φόρου στην Ελλάδα με βάση τις διατάξεις του άρθρου 3 του παρόντος νόμου και επενδύει σε παραγωγές οπτικοακουστικών έργων, κατά την έννοια των διατάξεων του άρθρου 20 του ν. 4487/2017, αφαιρείται το 30% των επιλέξιμων δαπανών, καθενός οπτικοακουστικού έργου, εφόσον αυτές πραγματοποιούνται στην Ελλάδα.

Στις περιπτώσεις συμπαραγωγών το ποσό που αφαιρείται υπολογίζεται αναλόγως του ποσοστού συμμετοχής του φυσικού ή νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας στην παραγωγή.

Στις διατάξεις αυτές δεν υπάγονται επενδύσεις κατά το μέρος του ποσού που προέρχεται από χορηγίες που λήφθηκαν για τη χρηματοδότηση της παραγωγής οπτικοακουστικών έργων.

Το ποσοστό της αφαίρεσης των δαπανών από το φορολογητέο εισόδημα μαζί με άλλες ενισχύσεις που έχει λάβει το φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα για το ίδιο οπτικοακουστικό έργο, δεν μπορούν να ξεπερνούν το 50% του κόστους παραγωγής του έργου αυτού.

Εάν προκύψουν ζημίες μετά την αφαίρεση του ποσοστού, η ζημία αυτή μεταφέρεται για συμψηφισμό με τυχόν κέρδη των επόμενων πέντε φορολογικών ετών.

Για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου το φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα καταβάλλει το χρηματικό ποσό, με το οποίο επιθυμεί να ενισχύσει την παραγωγή οπτικοακουστικού έργου, σε ειδικό λογαριασμό επ’ ονόματι του έργου που επιθυμεί να ενισχύσει.

Οι προϋποθέσεις, οι όροι, η διαδικασία και κάθε λεπτομέρεια για την εφαρμογή των σχετικών διατάξεων θα καθορισθούν με κοινή απόφαση των υπουργών Οικονομικών, Ψηφιακής Πολιτικής, Τηλεπικοινωνιών και Ενημέρωσης, Πολιτισμού και Αθλητισμού και του διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων.

Οι διατάξεις αυτές έχουν εφαρμογή από το φορολογικό έτος 2018 και εφεξής.