I punti chiave
PATENT BOX
Esclusione dalla tassazione di una quota del reddito derivante dall'utilizzo di opere dell'ingegno, brevetti industriali, marchi d'impresa, disegni e modelli, nonché processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili (escluse anche le plusvalenze derivanti dalla cessione degli stessi beni in alcune condizioni).
MODALITÀ DI ACCESSO: ESERCIZIO DELL'OPZIONE ED ISTANZA DI RULING (OBBLIGATORIO O FACOLTATIVO)
Per accedere al regime, è necessario esercitare un'opzione di accesso irrevocabile e rinnovabile entro il periodo d'imposta interessato. In caso di uso diretto del bene immateriale è necessario attivare anche una procedura di accordo preventivo (Ruling obbligatorio). Se l'uso è indiretto il Ruling è facoltativo (se la controparte dell'operazione è un terzo indipendente il Ruling non è consentito).
VINCOLO DI COMPLEMENTARIETÀ TRA BENI IMMATERIALI (IP)
Due o più IP appartenenti ad un medesimo soggetto sono collegati da un vincolo di complementarietà, e pertanto costituiscono un solo IP, se la finalizzazione di un prodotto o di un processo è subordinata all'uso congiunto degli stessi. La legge Stabilità 2016 ha chiarito l'applicabilità di un vincolo di complementarietà anche eterogeneo, ossia tra più beni non appartenenti alla stessa categoria.
OPZIONE FRAZIONATA O INTEGRATA
L'opzione non va necessariamente esercitata per tutti gli IP detenuti ma può essere esercitata per singolo bene. Si può aderire al regime in modo frazionato nel corso degli anni e la durata risulta scaglionata in virtù degli anni di adesione di ciascun IP. Se i nuovi IP sono complementari a quelli già agevolati, la nuova opzione ha durata coincidente con la quella residua della precedente.
NUOVO IP DA AGEVOLARE NEL 2016: L'OPZIONE E L'ISTANZA DI RULING
Nel caso si intenda agevolare un nuovo IP (sia esso effettivamente sorto nel 2016 o già esistente), è necessario esercitare una nuova opzione di accesso al regime entro la fine del periodo d'imposta. Se l'IP non è complementare ad altri già agevolati, andrà presentata anche un'istanza di Ruling se l'uso è diretto e la nuova opzione durerà 5 anni dal suo esercizio (scadenza successiva alla precedente).
COORDINAMENTO DELL'OPZIONE ORIGINARIA CON LA NUOVA: GLI ADEMPIMENTI
Se il nuovo IP è complementare ed il Ruling è obbligatorio, è necessario presentare anche una nuova istanza di Ruling, pena il possibile scomputo dall'agevolazione del valore del nuovo IP. Se il Ruling non è obbligatorio, è sufficiente mantenere documentazione illustrativa per una successiva discussione. Se invece l'accordo sull'IP originario si era già concluso, si procede con la modifica dell'accordo.