Patent box, le perdite seguono la cessione
Le conseguenze in caso di conferimento dell’azienda
Per il calcolo del patent box, le perdite generate dall’utilizzo degli intangibili si trasferiscono per effetto del conferimento della azienda.
Lo chiarisce l’agenzia delle Entrate nella risposta a interpello 130/2020. 130/ 2020.
La società conferitaria, pertanto, nel calcolare il reddito parzialmente detassabile dovrà prioritariamente detrarre i risultati negativi del conto economico virtuale realizzati dalla conferente.
Il caso esaminato dalla risposta 130 diffusa ieri dalle Entrate riguarda una articolata operazione societaria nella quale una società (Alfa), che aveva optato per il regime del patent box, conferisce la propria azienda, comprensiva dell’intangibile ( know- how), a un'altra società (Beta), ( Beta), il cui controllo viene successivamente trasferito a terzi. Il conferimento ha efficacia dal 1° agosto 2018.
Successivamente al conferimento, le società sottoscrivono due distinti, ma corrispondenti, ruling per la determinazione dei criteri di calcolo del reddito derivante dall'utilizzo del know-how: il primo ( Alfa) riguardante gli esercizi 2015- 16- 17 e periodo 1° gennaio - 31 luglio 2018, il secondo ( Beta) riguardante il periodo 1° agosto-31 dicembre 2018 e l’esercizio 2019.
Nella frazione di esercizio 2018 in cui l'azienda era posseduta da Alfa, il conto economico virtuale dell'intangibile ( ricavi figurativi meno costi ascrivibili al bene immateriale) ha generato un risultato negativo. Nella successiva frazione, in cui l’azienda e il knowhow erano in capo a Beta, si è invece prodotto un reddito (il ( il cui 50% dovrebbe essere detassato con variazione in diminuzione).
Beta chiede alle Entrate se, nel calcolo della detassazione degli ultimi cinque mesi del 2018 (ed eventualmente di quella del 2019), si debba o meno tenere conto della perdita da conto economico virtuale maturata da Alfa prima del conferimento. In particolare, si chiede se le perdite generate dal conto economico dell'intangibile debbano seguire l'azienda conferita anche quando il controllo della conferitaria viene poi trasferito a terzi.