Reverse charge, i tempi di registrazione delle fatture

In una contabilità semplificata è possibile detrarre una fattura di acquisto in “reverse charge” datata e ricevuta nel 2019, che viene registrata entro il termine di presentazione della dichiarazione Iva 2020 (per il 2019) in un apposito sezionale della contabilità 2020, e in questo caso è possibile anche liquidare l’Iva come vendita (reverse charge) in riferimento a dicembre 2019? Ad esempio, per una fattura del 1° dicembre 2019, ricevuta nel 2019, che viene contabilizzata in un sezionale del 2020, la registrazione della fattura di acquisto viene detratta con riferimento al 2019, insieme con la registrazione della fattura emessa, che viene considerata da versare con riferimento al 2019?

S.B. S.B.- - RAVENNA

Le fatture in “reverse charge” devono essere annotate nel registro Iva vendite entro il mese di ricevimento oppure anche successivamente, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento al relativo mese (articolo 17, commi 5 e 6, del Dpr 633/1972). Quindi, la fattura con data 1° dicembre 2019 doveva essere annotata entro il 31 dicembre e non può essere inserita nel sezionale Iva 2020. La tardiva annotazione è punibile con la sanzione formale prevista dall’articolo 6, comma 9–bis, del Dlgs 471/1997, applicabile con i criteri previsti dalla circolare 16/E/2017.