消費稅應該廢除嗎?

Sin Chew Daily - Metro Edition (Evening) - - - 陳定遠中國廈門大學嘉庚學院教授

看 來,不管誰走馬上任財政部長,新政府內閣都會在百日內落實廢除消費稅的競選諾言,然後恢復以前徵收過的銷售稅來取代。第14屆大選期間,希盟推出競選宣言,其中重要的一條就是:如果大選勝出,組成政府,希盟必廢除讓人民怨聲載道的消費稅。如今希盟組成新政府,豈敢冒天下之大不韙,豈敢食言,豈敢不廢除消費稅?

首相馬哈迪說了,政府有足夠的收入,消費稅可以廢除,不過他沒有闡明這錢從哪裡來。國家銀行前總裁潔蒂也發話了,政府的收入是足夠的,廢除消費稅,勢在必行。她說政府項目可分輕重先後,有的項目可以挪到以後再做,政府可以開拓新的收入來源,政府也會提高工作效率,減少浪費。這幾點,說白了,不外就是開源節流。

人們為什麼如此厭惡消費稅,那是因為前朝國陣政府推出消費稅,不是作為一項稅制改革來推出,而是純粹為了填補腐敗政府財政預算的窟窿。推出之後,執行起來全無效率,以致百物價格騰漲,加重人民生活負擔;對商家而言,退稅(進項稅)緩慢,也加重商家的運營困難和成本。人民特別厭惡消費稅,那是因為他們特別厭惡貪污腐敗的前朝政府。其實,消費稅是無辜的,有罪的是前朝政府。

在實施消費稅之前,馬來西亞徵收的稅種計有公司和個人所得稅、預扣稅、房地產盈利稅、石油所得稅、銷售和服務稅等。消費稅的開徵是取代原有的銷售和服務稅(SST簡稱銷售稅)。銷售稅只對某些物品和服務徵稅,稅基(即徵稅範圍)不夠大,稅收不夠多,取而代之的是一個向所有物品和服務徵稅(某些生活必需的物品與服務可以豁免)的消費稅。這樣,稅基擴大了,稅收也就大幅增加。

馬來西亞自2015年4月實施6%消費稅以來,在2016年總共徵收到410億令吉的消費稅。根據前朝政府2018年的財政預算估計,政府的收入估計為2399億令吉,支出為2797億令吉,赤字為398億令吉。倘若廢除消費稅,收入少了400多億令吉,赤字會加大。要減少赤字,很多開源渠道一時半會兒是做不到的,恢復銷售稅肯定無法抵消廢除消費稅的損失,那只好節流瘦身了。馬哈迪已經說了,瘦身是從改組臃腫的政府機構做起。

政府財政預算要保持平衡,政府必須能夠開源節流。開源是指政府能夠開拓新的收入,節流是指政府節約開支。前朝政府不願意節流,因為一旦節流,肥水就少了,所以亂花公帑,揮霍無度,以致公務員陣容龐大臃腫,排名全球第一;另外前朝政府開源無方,只 好借助消費稅,搾取民脂民膏來填補國庫的真空。

如果不廢除消費稅,事情會好辦些。從宏觀的角度來說,消費稅比所得稅更容易監管,更能夠有效打擊偷稅漏稅的行為。眾所皆知,徵收所得稅,誰沒有要少納所得稅的想法。就微觀層面而言,誰在報稅的時候,不想少交所得稅?誰不曾少報個人的實際徵稅所得?公司都有兩本賬簿,一本自己看,一本給稅局看。商家個個都想偷稅漏稅,都會做假賬,交給稅局那一本賬簿永遠是利潤較低的,所以稅局收到的稅是來自大大縮小的“虛假基數”征來的稅;實施消費稅之後,偷稅漏稅很難做到,商家做假賬沒轍,只好乖乖老實報稅,稅局因此得到的是一個更加真實的,更大的“基數”,也就是我們所說的稅基。稅基大了,國家收到的稅款自然要大大增加。

消費稅除了能夠大大地減少偷稅漏稅,還有鼓勵儲蓄的功能。所得稅是直接稅,不管你願意不願意,每年按照你的所得照抽就是;消費稅不同,它是間接稅,如果你不消費,政府是抽不到你的稅的。所以,消費稅有減少消費鼓勵儲蓄的作用,儲蓄增加,可以用來投資的資金相應增加,對國家經濟發展有好處。

不管消費稅也好,所得稅也好,它們都只是徵稅的工具,不是洪水猛獸。世界上已經有大約170個國家實施了消費稅或增值稅,說明了消費稅比所得稅或營業稅來得好。馬來西亞如果廢除消費稅,將一個更好的稅制廢掉,豈不是在走回頭路?

在東南亞,只有緬甸和汶萊沒有實施消費稅。汶萊連所得稅都沒有徵收,當然沒有實施消費稅的必要;緬甸的改革開放政策剛剛起步,百廢待興,相信以後也會實施消費稅的。新加坡早就實施消費稅,即便是富裕的中東國家阿拉伯聯合酋長國,從今年年初開始,也開徵5%增值稅了。這說明了什麼,這說明了開證消費稅和政府錢夠不夠用是沒有關係的。即便政府有足夠的收入,無需消費稅,也應該保留消費稅,因為用消費稅取代所得稅,是一種稅制的優化改革。

如果消費稅被保留下來,新政府必須做的事有4件。一是降低消費稅稅率,例如從6%降低至5%;二是擴大豁免消費稅的物品與服務清單,這個清單裡頭有基本民生食品、衛生教育交通服務等等,以確保廣大下層人民免受消費稅的打擊;三是將原本豁免徵收消費稅的商家的年營業額,從50萬令吉提高到100萬令吉,讓更多的商家能夠豁免納稅;四是相應調低所得稅稅率,抵消消費稅所帶來的額外稅負。上述4大變動,將能大大減少人民因為消費稅的實施所增加的負擔,降低他們日益高漲的生活費用。

(剛寫完此文,消息傳來,財政部宣佈,從6月1日開始,消費稅從6%降至0%,政府還沒有廢除2014年消費稅法,這也許是新政府在過渡期間的權宜之計。)

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