SE DEFIENDEN Y CUMPLEN MÁS

Un plan antievasión de impuestos en México ha dejado múltiples resultados que serán tendencia este año.

Las medidas aplicadas al inicio de este sexenio por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para evitar la evasión y la elusión de impuestos dan resultados que representan un arma de doble filo para este organismo, ya que los contribuyentes están más seguros en sus cumplimientos y recurren más a medios de defensa para apelar la determinación de créditos o adeudos fiscales. Esto se ve en la cantidad y en los montos por créditos que están en litigio o controvertidos; es decir, que no pueden ser cobrados por parte de la autoridad porque están sujetos a resolución o sentencia, dependiendo de la defensa interpuesta.

Sólo en el periodo comprendido entre los meses de enero y septiembre de 2023, el monto total por créditos controvertidos sumó 1.316 billones de pesos, una cifra histórica que deriva de 182,147 procedimientos. “Esto representa un aumento del 25.3% real en los montos, y tiene que ver especialmente con los contribuyentes que tienen la posibilidad de controvertir el crédito fiscal que se les finca. Tenemos una gran cantidad de juicios en lo que es el recurso de revocación ante el SAT, que es la primera instancia; y la segunda, que es el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa”, explica Héctor Amaya, presidente del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). Si bien el discurso en este sexenio es que no hubo reforma para aplicar nuevos impuestos, en 2020 se aprobaron cambios (conocidos como la reforma penal-fiscal) para judicializar los procesos que se relacionaran con cuestiones fiscales, como la posibilidad de prisión oficiosa por adeudos.

“En ese entonces, cuando la autoridad determinaba y enteraba el adeudo después de revisiones contables y cruces de información, muchos contribuyentes dijeron ‘cumplo y luego averiguo si estuvo bien o mal, pero no quiero estar en una situación de carácter penal’. Cambió mucho la conducta del contribuyente, fue un inhibidor del deseo de llevar a cabo acciones para evadir al fisco”, detalla Amaya. Pasado el tiempo, la Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó que la prisión oficiosa no era constitucional, y la percepción del derecho de controvertir los créditos aumentó entre los contribuyentes, especialmente, entre los dueños de negocios (personas morales) y las grandes corporaciones, quienes aportan más de la mitad del pago de impuestos en el país.

En los primeros años de la actual administración entraron grandes cantidades a las arcas públicas por la fiscalización y determinación de crédito a grandes contribuyentes. De 2018 a 2022, lo recaudado por este concepto pasó de 191,563 mdp a 422,091 mdp, lo que representó un crecimiento real del 80%, refieren cifras del SAT. Ahora, algunos de estos créditos están siendo controvertidos entre los contribuyentes que están muy informados sobre sus derechos fiscales. Hay más certeza del contribuyente de que le puedan resolver a favor.

DESDE EL SEXENIO PASADO

Detrás de los mayores montos de los créditos fiscales y las controversias, hay más factores. En la administración de Enrique Peña Nieto, con Aristóteles Núñez como jefe del SAT, inició la digitalización de procesos y de información, lo que dio a la actual administración mayores recursos informáticos y de sistemas para operar de manera más minuciosa las bases de datos. “La autoridad procesa toda esa información y es más efectivo detectar discrepancias, entonces crece la presencia del SAT con cartas directas, cartas invitación, determinación de crédito, lo que genera mayor responsabilidad por parte de los contribuyentes. Es la percepción de estar siendo vistos, es mejor cumplir a esperar una cancelación de sellos digitales, aseguramiento de cuentas bancarias, requerimientos de información y presentar declaraciones”, sostiene Luis Pérez de Acha, socio fundador y director del despacho Pérez de Acha e Ibarra de Rueda.

En las personas físicas, así como en los pequeños y medianos empresarios, esto ha provocado un mayor cumplimiento voluntario, y en los grandes contribuyentes, más medios de defensa.

Otro motivo es que los créditos que determina el SAT están desproporcionados. “Son irracionales, lo que está marcando como deuda son cantidades infladas, por eso no queda más que defenderse”, abunda Pérez de Acha, quien añade que estas determinaciones de adeudos se dan más en grandes contribuyentes y en comercio exterior por importaciones temporales, por montos desde 5,000 mdp. En 2022, en promedio, el monto por cada crédito controvertido era de 5.1 millones de pesos; en 2023 pasó a 7.2 mdp al cierre del tercer trimestre, refieren datos de Hacienda. De acuerdo con el exprocurador fiscal Arturo Medina, a finales del año pasado había 10 casos de litigio por algún delito en contra de la hacienda pública que sumaban 64,000 mdp.

“En los 10 años que precedieron a esta administración, el promedio anual de asuntos que llegaron a tribunales era de 1.4, en contraste con los 2.2 asuntos en este último año”, informó Medina en comparecencia con Diputados, todavía como procurador fiscal.

TENDENCIA EN 2024

Miguel Ángel Tavares, del Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM), indica que a partir de las acciones para fortalecer la fiscalización, “los contribuyentes han alcanzado un nivel de madurez de conciencia tributaria, y tienen mayor noción de las decisiones que toman al pagar impuestos, mientras que la autoridad tiene cada vez más herramientas para detectar la pretensión de evadir el pago de impuestos, a través de la minería de datos con el CFDI”. Los especialistas coinciden en que además del perfeccionamiento de la autoridad para elevar la recaudación de impuestos, la defensa de los contribuyentes y el pago voluntario por una mayor vigilancia de la autoridad y percepción de riesgo continuarán como una tendencia en crecimiento este año en México y en el mundo. “El erario está en una situación crítica de liquidez, entonces, no queda más que cobrar. Mi teoría es que este año los asuntos penales-fiscales van a crecer. Nos van a cobrar por la buena o por la mala, efectivamente a quienes evadieron, seguiremos viendo situaciones como los créditos fiscales. Va a ir en aumento la tendencia, como en otros países: España, Francia, Alemania, una tendencia por intensificar el cobro coactivo, incluyendo la parte penal”, concluye Pérez de Acha.