Darowizna dla bratanków
Jestem właścicielem działki rolniczej z gruntem klasy VI (łąki, ugory i pastwiska) o powierzchni 75 arów. W tym roku działkę tę podzieliłem geodezyjnie na dwie równe części i chcę je podarować notarialnie synom moich braci. Bratankowie nie są rolnikami. Czy będą musieli zapłacić podatek od opisanej darowizny? Jeśli tak, to w jakiej wysokości? Czy może lepiej sporządzić umowę kupna-sprzedaży? Jaki podatek musieliby zapłacić w tym drugim przypadku?
– Jan Kurek (e-mail) Choć bratankowie nie są rolnikami, to ten stopień ich pokrewieństwa z Panem umożliwia zbycie im opisanych nieruchomości rolnych, z których każda – w wyniku podziału – będzie mieć 3750 m . Zgodnie bowiem z obowiązującymi od 30 kwietnia 2016 roku przepisami, nabywcą nieruchomości rolnej co do zasady musi być rolnik indywidualny – wyjątki od tej zasady przewiduje art. 2a ust. 3 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 r. „o kształtowaniu ustroju rolnego” (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 803 z późn. zm.). Na podstawie art. 2a ust. 3 pkt 1 lit. a) ww. ustawy, ograniczenia w obrocie nieruchomościami rolnymi nie dotyczą zbycia na rzecz osoby bliskiej zbywcy. Zgodnie z treścią art. 2 pkt 6, ilekroć w ustawie mowa o osobie bliskiej, „ należy przez to rozumieć zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, dzieci rodzeństwa, małżonka, osoby przysposabiające i przysposobione”.
Darowizna opisanych nieruchomości rolnych nie będzie podlegać zwolnieniom przedmiotowym, o jakich mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. „o podatku od spadków i darowizn” (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 205 z późn. zm.), co oznacza, że bratankowie zapłacą podatek od darowizny. Podstawę opodatkowania stanowić będzie wartość rynkowa nabytych nieruchomości po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego (art. 7 ust. 1 ww. ustawy).
Bratankowie, jako zstępni rodzeństwa, należą do II grupy podatkowej podatku od spadków i darowizn (art. 14 ust. 3 pkt 2 ww. ustawy), co zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 pkt 2 oznacza, że „opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej 7276 zł (...)”. Na podstawie art. 15 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, podatek od darowizny dla opisanej grupy podatkowej oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal: do kwoty 10278 zł podatek wynosi 7 proc.; od kwoty 10278 zł do kwoty 20556 zł podatek wynosi 719 zł 50 gr i 9 proc. od nadwyżki ponad 10 278 zł; od kwoty 20566 zł podatek wynosi 1644 zł 50 gr i 12 proc. od nadwyżki ponad 20 556 zł.
W przypadku zawarcia zamiast darowizny umowy sprzedaży, bratankowie będą zobowiązani do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych w wysokości 2 proc. liczonych od wartości rynkowej nabytej nieruchomości. Opisane nieruchomości rolne nie podlegają zwolnieniom przedmiotowym, o jakich mowa w art. 9 pkt 2 ustawy z dnia 9 września 2000 r. „o podatku od czynności cywilnoprawnych” (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 223 z późn. zm.).
Pytania, z dopiskiem „Prawnik radzi”, prosimy wysyłać pod adresem redakcji lub elektronicznym: redakcja@angora.com.pl. Z uwagi na ogromną liczbę pytań prosimy o cierpliwość. Odpowiedzi na pytania udzielamy wyłącznie na stronie „Prawnik radzi”.