PCC od pożyczki od rodziców
Chcę wziąć pożyczkę od rodziców. Czy muszę od niej płacić podatek od czynności cywilnoprawnych? – Anna Wiśniewska (e-mail)
Nie, jeśli dochowa Pani wymogów wskazanych w ustawie z dnia 9 września 2000 r. „O podatku od czynności cywilnoprawnych” (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r. poz. 111 z późn. zm.).
W oparciu o treść art. 9 pkt 10 lit. b) ww. ustawy zwalnia się od podatku od czynności cywilnoprawnych pożyczki udzielane w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. „O podatku od spadków i darowizn” (a więc np. między dzieckiem a rodzicem) w wysokości przekraczającej kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy (obecnie jest to 9637 zł), pod warunkiem:
– złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności, z wyłączeniem przypadku, gdy umowa została zawarta w formie aktu notarialnego,
– udokumentowania otrzymania pieniędzy przez biorącego pożyczkę dowodem przekazania na jego rachunek płatniczy lub na jego inny rachunek w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, lub przekazem pocztowym.
W przypadku pożyczki ww. deklaracja powinna być złożona do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla miejsca zamieszkania pożyczkobiorcy w dniu powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku braku takiego miejsca – według ostatniego miejsca jego pobytu w tym dniu, co wynika z treści § 7 ust. 1 pkt 1 lit. c) Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r. poz. 565).
Obowiązek podatkowy przy pożyczce pieniężnej powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a więc zawarcia umowy pożyczki (a nie z chwilą przekazania pieniędzy – to może nastąpić później niż zawarcie umowy) lub z chwilą każdorazowej wypłaty środków pieniężnych, jeżeli umowa pożyczki określa, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy (art. 3 ust. 1 pkt 1 i 1a ustawy o PCC).