Ako zdaniť kombinovaný príjem
Zárobky zo závislej činnosti zdaňujete rozdielne ako pri podnikaní. Súbeh ziskov z rôznych zdrojov musíte zachytiť aj v tlačive.
mária krommel
ide o úplne obvyklú situáciu. Daňovník dostáva príjmy z viacerých zdrojov. Ak však nie sú oslobodené od dane, musí ich uviesť vo svojom priznaní. Môže ísť o zisky zo závislej činnosti, z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z kapitálového majetku. Do zdaniteľných položiek vstupuje aj príjem zo zahraničných zdrojov, ak ide o rezidenta Slovenskej republiky. „Akákoľvek kombinácia uvedených príjmov je súčasťou základu dane daňovníka, a teda sa bavíme o súbehu príjmov,“vysvetľuje daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková.
HN zosumarizovali, k akým najčastejším situáciám dochádza a ako správne zdaňovať.
1. Hlavný pomer a živnosť
Ak vaše príjmy v roku 2022 presiahli hranicu 2 207,10 eura, musíte si podať daňové priznanie. Do tejto sumy sa počítajú celkové príjmy. Pri súbehu hlavného pracovného pomeru a živnosti, z ktorej dostávate príjem, to musíte zohľadniť aj vo svojom priznaní.
V porovnaní s čisto samostatne zárobkovou osobou nemusíte hneď na začiatku podnikania platiť preddavky zdravotnej poisťovni, ktoré v roku 2022 predstavovali mesačnú sumu vo výške 76,44 eura. Ak váš príjem vlani nepresiahol 6 798 eur, nemusíte platiť sociálne odvody. V prípade, že ste okrem príjmu zo zamestnania mali aj doplnkový zo živnosti, nemôžete už požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Priznanie si musíte podať samostatne na tlačive typu B.
2. Hlavný pomer a dohoda
Ak ste si minulý rok popri zamestnaní privyrábali aj na základe dohody, musíte tieto príjmy uviesť v daňovom priznaní typu A. Ak vám však výnosy priniesol predaj nehnuteľnosti alebo živnosť, vtedy musíte použiť dokument typu B. V prípade, že ste okrem zárobkov z hlavného pracovného pomeru a dohody nemali žiadny iný príjem, môžete zamestnávateľa požiadať, aby vám vypracoval ročné zúčtovanie. Musíte mu však predložiť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Pokiaľ si budete priznanie podávať samostatne, vyžiadajte si od zamestnávateľa potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.
3. Živnosť a eseročka
Samostatne zárobkovo činná osoba musí podať daňové priznanie, ak jej príjmy presiahli sumu 2 207,10 eura. Je potrebné to urobiť aj v prípade, keď jej zárobky predstavovali nižšiu sumu, no vykázala daňovú stratu.
Musí vyčísliť základ dane, od zdaniteľných príjmov odpočítať daňové výdavky a zaplatiť poistné. Môže si uplatňovať paušálne výdavky, ktoré predstavujú 60 percent príjmov, maximálne do výšky 20-tisíc eur. Druhou alternatívou sú preukázateľné výdavky.
Ak dostávate v pozícii samostatne zárobkovo činnej osoby okrem toho aj príjem z podielu v eseročke, nepodávate si daňové priznanie ako fyzická osoba, ale ako právnická osoba. Vtedy si nemôžete uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, daňové bonusy ani paušálne výdavky. Na rok 2022 platí sadzba dane vo výške 15 percent. Týka sa tých daňovníkov, ktorých príjmy neboli vyššie ako 49 790 eur. Ak vaše príjmy prevyšujú túto hranicu, uplatňujete si 21-percentnú sadzbu.
4. Živnosť a dohoda
Slovenská legislatíva umožňuje, aby ste súčasne zarábali na živnosť aj na základe dohody. Ak vaše príjmy minulý rok pochádzali z týchto dvoch zdrojov, musíte si podať priznanie na tlačive typu B. Pri práci na dohodu si potrebujete od zamestnávateľa vyžiadať potvrdenie o zdaniteľných príjmoch,
EUR
je výška príjmu, nad ktorú vzniká povinnosť platiť sociálne odvody. ktoré uvediete vo svojom priznaní.
5. Prenájom a príležitostné príjmy
Pri príjme z príležitostnej činnosti, z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí, z prevodu cenných papierov, z prevodu podielu v eseročke, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu v družstve si môžete uplatniť inštitút oslobodenia príjmu do výšky 500 eur.
Napríklad, ak zamestnankyňa vlani za desať mesiacov dosiahla doplnkový príjem z prenájmu bytu vo výške 4 500 eur a okrem toho zarobila 150 eur na predaji rúšok, v daňovom priznaní musí uviesť všetky tieto príjmy. Podľa Bednárikovej môže v prípade príjmov z prenájmu a zo šitia rúšok využiť inštitút oslobodenia príjmu do výšky 500 eur. „Avšak, pokiaľ jej vznikol okrem príjmov zo závislej činnosti súbeh z prenájmu nehnuteľnosti a z príležitostných činností, oslobodenie si môže uplatniť za všetky príjmy iba raz v úhrne,“objasnila. Bednáriková upozorňuje, že pri prenájme sa môžu výdavky uplatniť iba vo výške skutočne vynaložených, nie paušálnych. „Pozor aj na limitáciu výdavkov, ktoré sú pri prenájme obmedzené výškou zinkasovaného príjmu časovo rozlíšeného na príslušné zdaňovacie obdobie,“doplnila.
6. Príjem v zahraničí
Pokiaľ ste minulý rok dostávali príjem z prenájmu a zároveň zo závislej činnosti v zahraničí, ako daňový rezident Slovenska si na tomto území musíte vysporiadať svoju celosvetovú daňovú povinnosť. „Do priznania zahrniete nielen príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenska – príjmy z prenájmu nehnuteľnosti, ale aj príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí,“vysvetľuje Bednáriková.
Zároveň podotkla, že pri príjmoch zo závislej činnosti v Českej republike si s cieľom zamedzenia dvojitého zdanenia môžete uplatniť metódu vyňatia príjmov. To môžete urobiť za predpokladu, že vaše príjmy boli v Českej republike preukázateľne zdanené.
7. Príjem z umeleckej činnosti
Ak ste si popri zamestnaní privyrábali aj umeleckou činnosťou, máte na výber z dvoch možností zdanenia. Môžete uzavrieť dohodu s platiteľom o nevybratí dane zrážkou, ale vysporiadaní daňovej povinnosti individuálne cez priznanie. Druhou možnosťou je vyplatenie formou zrážky dane vyplácajúcim subjektom. „Takto zdanený príjem by bol daňovo vysporiadaný,“dodala Bednáriková.
Pokiaľ by ste sa rozhodli pre individuálne zdanenie honorára napríklad v sume tritisíc eur, s platiteľom podpíšete dohodu o nezrazení dane. Platiteľ vám vyplatí príjem v brutto sume znížený o dve percentá zaplatené podľa zákona o umeleckých fondoch. Príjem vo výške 2 940 eur potom musíte vysporiadať prostredníctvom tlačiva typu B spolu s príjmami zo závislej činnosti.