Los fiscalistas exigen más claridad en los beneficios para la empresa familiar
DONACIONES Y PATRIMONIO/ La “indeterminación” de la normativa hace que en muchas ocasiones sea “difícil” aplicar la bonificación del 95% del impuesto de Donaciones y la exención de Patrimonio.
Las empresas familiares cuentan con varios beneficios fiscales, como la reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones y una exención en Patrimonio (IP), que se hace extensiva al nuevo Impuesto a las Grandes Fortunas. Los incentivos a este tipo de sociedades son el ámbito que “más dolores de cabeza genera a los fiscalistas”, señaló el pasado jueves la socia de Garrigues Núria Cabré en el foro tributario del Colegio de Economistas de Cataluña. Es un diagnóstico que también formula la presidenta de la comisión de fiscalistas de esta entidad, Carme Jover: “En algunos puntos, la normativa es indeterminada”, por lo que es “difícil de aplicar”, señala a EXPANSIÓN.
La bonificación de Sucesiones asciende al 99% en algunas autonomías. En Donaciones, en el traspaso no oneroso de una empresa familiar también se aplica un descuento del 95% en un supuesto muy concreto: el donante debe tener al menos 65 años, ejercer funciones de dirección retribuidas, la sociedad no puede ser patrimonial y el receptor debe comprometerse a mantener el patrimonio durante un plazo que cada autonomía determina, que es de cinco a diez años.
Esta donación es, al mismo tiempo, la “transmisión lucrativa” de un activo de un contribuyente a otro que también estaría exenta de IRPF. En este caso, no es necesario tributar por la plusvalía, el incremento que ha experimentado el valor de la empresa familiar desde el momento de la compra y su constitución hasta la transmisión a la siguiente generación.
Jover recuerda que en la normativa sobre Sucesiones, hay varias “indefiniciones” relativas a la empresa familiar. Por ejemplo, las bonificaciones se limitan al activo en sí y al remanente necesario para mantener la actividad económica, pero no al resto de la tesorería.
Por todo ello, “hay que justificar el ahorro, por ejemplo, si es para renovar maquinaria que se pagará al contado”, precisa a EXPANSIÓN el consultor de familias empresarias Jordi Tarragona. “Hacienda estudia cada situación caso por caso”, recalca Jover.
En cuanto a las empresas dedicadas al alquiler de inmuebles, sólo pueden acogerse a los beneficios fiscales si tienen una persona en nómina y a jornada completa para el mantenimiento de los bienes y las cuestiones administrativas. Además, “la normativa laboral, que no la fiscal, dice que no pueden dar de alta al cónyuge o a los hijos si viven en la misma casa; en este caso, deben ser autónomos y no contratados”, agrega Jové.
En todos los casos, para beneficiarse de los incentivos, las sociedades deben contar con un grupo del miembro familiar que ejerza funciones directivas y cuya remuneración suponga más del 50% del total de sus rendimientos del trabajo y de actividades económicas. Una empresa sólo se considera familiar a nivel tributario si cumple estos supuestos. El grado de parentesco entre los socios, debe ser de un máximo de segundo o tercer grado para aplicar los beneficios fiscales.
Tarragona recuerda que “a mediados de los años 90, una directiva comunitaria estableció un trato fiscal diferente para las empresas familiares; ahora es similar al que se aplica en otros países de la UE”, aunque con una clara diferencia: sólo en España existe Patrimonio. “Las ventajas fiscales para las empresas familiares son importantes, pero determinar su alcance no es una tarea fácil”, concluye Jover.
Una de las mayores dudas es qué parte del remanente tiene derecho a una bonificación