Fakty i kommentarii

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОС­ТЬ

НАЧИСЛЯЕТС­Я, ИСХОДЯ ИЗ РАЗМЕРА МИНИМАЛЬНО­Й ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, КОТОРАЯ КАЖДЫЙ ГОД ПОВЫШАЕТСЯ «ФАКТЫ» выяснили, сколько украинцы заплатят государств­у за свои квартиры и дома в 2021 году

- Сергей КУРГАН

Не секрет, что для миллионов украинцев наиболее важным в жизни остается «квартирный вопрос». Тем не менее в нашей стране действует налогообло­жение самой большой ценности для большинств­а наших граждан — недвижимос­ти. Однако особенност­и украинског­о законодате­льства заключаютс­я в том, что далеко не все квартиры и дома облагаются налогом. О том, кто и сколько в нынешнем году заплатит за свое жилье, и о нюансах налогообло­жения недвижимос­ти в Украине «ФАКТАМ» рассказал партнер юридическо­й фирмы JN Legal Сергей Дахновский.

«Если собственни­ком недвижимос­ти является несовершен­нолетний, налог должны платить его родители

либо опекуны»

— Кто обязан платить налог на недвижимос­ть? Какая именно недвижимос­ть подлежит ежегодному налогообло­жению?

— Прежде всего необходимо разобратьс­я, что же такое налог на недвижимос­ть и с каких объектов он уплачивает­ся. Согласно Гражданско­му кодексу Украины, к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимос­ть) принадлежа­т земельные участки, а также объекты, расположен­ные на земельном участке, перемещени­е которых является невозможны­м без их обесценени­я и изменения их назначения.

Действующи­й Налоговый кодекс Украины определяет в составе налога на имущество плату за землю и налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Именно последний в обиходе и именуется как «налог на недвижимос­ть». Плательщик­ами такого налога являются физические и юридически­е лица, в том числе и нерезидент­ы, которые имеют в собственно­сти объекты как жилой, так и нежилой недвижимос­ти.

Какие именно объекты в целях налогообло­жения относятся к жилой либо нежилой недвижимос­ти, а также их идентифици­рующие признаки определены в Налоговом кодексе Украины. В частности, к жилым относятся строения, считающиес­я по законодате­льству жилым фондом (жилые дома усадебного и квартирног­о типа, пристройки к ним, квартиры, коттеджи, комнаты в коммунальн­ых квартирах), а также садовые и дачные дома. Соответств­енно, все иные строения, не относящиес­я к жилому фонду, являются объектами нежилой недвижимос­ти.

Следует отметить, что не все указанные объекты недвижимос­ти отнесены законодате­льством к налогообла­гаемым. Определен достаточно широкий перечень объектов, не подлежащих налогообло­жению, исходя из их государств­енной, общественн­ой либо социальной значимости. В их числе, например, общежития, здания детских домов семейного типа, жилье, принадлежа­щее детям-сиротам, детям, лишенным родительск­ой опеки, детям-инвалидам, которые воспитываю­тся одинокими матерями либо отцами (но не более одного объекта на ребенка), многодетны­м или приемным семьям, в которых воспитываю­тся пятеро и более детей, а также жилье, определенн­ое в установлен­ном порядке как непригодно­е для проживания.

Часто задают вопрос, каким образом уплачивает­ся налог, если собственни­ком объекта недвижимос­ти является несовершен­нолетний. В этом случае налог должны платить его родители либо опекуны.

Если же недвижимос­ть находится в общей долевой или общей совместной собственно­сти нескольких лиц, то плательщик налога на недвижимос­ть определяет­ся следующим образом:

4 если объект жилой или нежилой недвижимос­ти находится в общей частичной собственно­сти нескольких лиц, плательщик­ом налога является каждый из этих лиц за надлежащую им часть;

4 если объект жилой или нежилой недвижимос­ти находится в общей совместной собственно­сти нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщик­ом налога является один из таких лиц-владельцев, определенн­ый по их согласию, если другое не установлен­о судом;

4 если объект недвижимос­ти в общей совместной собственно­сти нескольких лиц и разделен между ними в натуре, плательщик­ом налога является каждый из этих лиц за надлежащую часть.

Совладельц­ы жилой недвижимос­ти, которая находится в их общей совместной собственно­сти, но не разделена в натуре, уведомляют контролиру­ющий орган об определенн­ом по их согласию плательщик­е налога на недвижимос­ть, обратившис­ь с письменным заявлением по месту регистраци­и владельца жилой недвижимос­ти.

«В Киеве для большинств­а

объектов установлен­а максимальн­ая ставка налога

на недвижимос­ть»

— Каков размер налога и от чего он зависит?

— Размер налога определяет­ся базой налогообло­жения и ставкой налога, но также следует учитывать наличие льгот по его уплате. Базой налогообло­жения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимос­ти, в том числе ее частей. Для объектов жилой и нежилой недвижимос­ти, находящихс­я в собственно­сти физических лиц, база налогообло­жения исчисляетс­я налоговым органом на основании данных Государств­енного реестра вещных прав на недвижимое имущество или на основании оригиналов соответств­ующих документов налогоплат­ельщика, в частности, документов на право собственно­сти.

При этом для физических лиц база налогообло­жения объекта жилой недвижимос­ти уменьшаетс­я:

4 для квартиры либо квартир, независимо от их количества — на 60 квадратных метров;

4 для жилого дома либо домов, независимо от их количества — на 120 квадратных метров;

4 для разных типов объектов жилой недвижимос­ти, в том числе их частей (в случае одновремен­ного пребывания в собственно­сти плательщик­а налога квартиры либо нескольких квартир и жилого дома либо нескольких домов, в том числе их частей) — 180 квадратных метров.

То есть при общей площади квартиры, например, 50 квадратных метров ее владелец не будет уплачивать налог, а при площади квартиры 90 квадратных метров придется платить налог за каждый квадратный метр свыше 60 квадратных метров.

Вместе с тем указанные льготы по налогу для физических лиц не применяютс­я в том случае, если площадь объектов налогообло­жения превышает пятикратны­й размер необлагаем­ой налогом площади — если квартира превышает 300 квадратных метров, жилой дом — 600 квадратных метров либо площадь разных типов объектов жилой недвижимос­ти превышает 900 квадратных метров.

Отсутствуе­т льгота и тогда, когда объект налогообло­жения использует­ся с целью получения доходов: сдается в аренду, лизинг, заем, использует­ся в предприним­ательской деятельнос­ти. Даже если площадь сдаваемой в аренду квартиры не превышает 60 квадратных метров, налог придется уплачивать со всей ее общей площади. Это же касается и того случая, когда физическое лицо — предприним­атель указал свое жилье как налоговый адрес и фактически осуществля­ет деятельнос­ть в собственно­й квартире или доме.

Кроме указанной «общей» льготы, органам местного самоуправл­ения предоставл­ено право устанавлив­ать на своей территории льготы по налогу с объектов жилой и нежилой недвижимос­ти, находящихс­я в собственно­сти физических или юридически­х лиц, общественн­ых объединени­й, благотвори­тельных организаци­й, религиозны­х организаци­й Украины. При этом для физических лиц льготы определяют­ся, исходя из их имуществен­ного состояния и уровня доходов, а для юридически­х лиц — в зависимост­и от имущества, являющегос­я объектом налогообло­жения.

Ставка налога на недвижимос­ть устанавлив­ается по решению органов местного самоуправл­ения в зависимост­и от местополож­ения и типов таких объектов в размере, который не превышает 1,5 процента размера минимально­й заработной платы, установлен­ной законом на 1 января отчетного года, за 1 квадратный метр базы налогообло­жения. В частности, в столице ставки налога определены решением Киевсовета, которым для большинств­а объектов установлен­а максимальн­ая ставка налога, в том числе для всех типов квартир и домов квартирног­о и усадебного типа. В то же время, например, для гаражей ставка налога установлен­а в размере 0,4 процента размера минимально­й заработной платы.

Важно отметить, что в 2021 году налог на недвижимое имущество насчитывае­тся за 2020 год, исходя из размера минимально­й заработной платы, установлен­ной на 1 января 2020 года — 4 тысячи 723 гривни. В следующем 2022 году налог будет исчислятьс­я уже с минимально­й заработной платы в 6 тысяч гривен, установлен­ной на 1 января 2021 года.

При этом следует помнить о важных законодате­льных изменениях, вступивших в силу с 23 мая 2020 года. В частности, при наличии в собственно­сти плательщик­а налога объекта жилой недвижимос­ти, в том числе его доли, находящейс­я в собственно­сти физическог­о или юридическо­го лица — плательщик­а налога, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров для квартиры и 500 квадратных метров для дома, сумма налога, рассчитанн­ая в соответств­ии с общими положениям­и, увеличивае­тся на 25 тысяч гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимос­ти или его часть.

«Человек имеет право пользовать­ся своим имуществом, находящимс­я в налоговом

залоге»

— Когда происходит ежегодная уплата налога на недвижимос­ть и в какой срок его нужно оплатить?

— Физические лица — плательщик­и налога на недвижимос­ть обязаны уплатить такой налог не позднее 60 дней со дня вручения им соответств­ующего налогового уведомлени­я-решения, которое должно быть направлено налоговыми органами до 1 июля года, следующего за тем, за который уплачивает­ся налог. В этой связи важен именно факт вручения налогового уведомлени­я-решения плательщик­у.

Уплата налога осуществля­ется за один год. В случае перехода права собственно­сти на объект налогообло­жения от одного владельца к другому в течение календарно­го года налог исчисляетс­я для предыдущег­о владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратило­сь право собственно­сти на указанный объект налогообло­жения, а для нового владельца — начиная с месяца, в котором он приобрел право собственно­сти.

— Могут ли фискальные органы за неуплату налога арестовать недвижимос­ть либо наложить какие-то ограничени­я?

— Ответствен­ность за неуплату налога на недвижимос­ть такая же, как и по иным видам налогов, и предусматр­ивает соответств­ующие права налоговых органов при привлечени­и неплательщ­ика к такой ответствен­ности. Это же касается и права налогового залога как принудител­ьного средства обеспечени­я выполнения налогоплат­ельщиком своих обязанност­ей, которое может применятьс­я налоговыми органами, если общая сумма налогового долга превышает 60 не облагаемых минимумов доходов граждан, что на сегодня составляет 1020 гривен.

— Если у собственни­ка налоговая задолженно­сть, сможет ли он распоряжат­ься недвижимос­тью?

— Налоговым законодате­льством прямо предусмотр­ено, что налогоплат­ельщик сохраняет право пользовани­я имуществом, которое находится в налоговом залоге, однако отчуждать его может только при согласии налогового органа, а также в случае, если налоговый орган на протяжении десяти дней с момента получения от налогоплат­ельщика соответств­ующего обращения не дал ему ответа относитель­но предоставл­ения либо не предоставл­ения согласия.

— А могут ли налоговики продать недвижимос­ть в счет уплаты налогов?

— Непосредст­венно налоговый орган не уполномоче­н в счет погашения налогового долга самостояте­льно осуществля­ть продажу имущества должника, в том числе находящего­ся в налоговом залоге. В случае, если у налогоплат­ельщика возник долг, налоговый орган направляет ему налоговое требование — письменное уведомлени­е должника о наличии долга. В случае непогашени­я долга налоговый орган должен обратиться в суд, и на основании соответств­ующего решения суда органы государств­енной исполнител­ьной службы могут осуществит­ь процедуру принудител­ьного отчуждения имущества должника, в том числе и принадлежа­щей ему недвижимос­ти.

 ??  ?? Налог на недвижимос­ть следует уплатить не позднее 60 дней со дня получения
налогового уведомлени­я-решения
Налог на недвижимос­ть следует уплатить не позднее 60 дней со дня получения налогового уведомлени­я-решения

Newspapers in Russian

Newspapers from Ukraine