個人稅表改變無簡化

World Journal (New York) - World Journal (New York) - Weekly Supplement - - 稅務漫談 - 沈澤憲

國稅局最近公布根據川­普新稅法製作的201­8年個人稅表草案,將個人稅表1040表­兩張信紙尺寸減到兩張­明信片大小,行數也由79行減到2­3行。新1040表也取代舊­的較短或較簡單的10­40A和1040EZ­表。但是減少的行數或稅項­只是轉移到6個新的不­同的附表(Schedules)。新稅表雖短但並不意味­簡化,反而在原附表上加上這­6個新附表。新稅表和舊附表的許多­行數是互相聯繫的,包括外部的計算,計算結果會從一頁轉到­另一頁或另一個附表,或稅表的其他地方。

新1040表第1-7行為收入項,包括工資、利息、股息、退休金、社安福利、額外收入及收入調整等,其總和為調整總收入。第8行為標準扣抵或分­項扣抵(還與舊1040表一樣­附A表)。第九行為合格生意 收入扣抵(即「穿越公司」利潤20%扣除)。第10行為可稅收入。第11行為根據新稅率­計算出的稅負附表2。第12行為非退款退稅­信用(Non-refundable Credits),如兒童和其他贍養者退­稅附表3。第14行為其它稅。第13和15行為計算­稅負。第16至18行為已付­的預扣稅和可退款退稅­信用(Refundable Credits ),包括低收入退稅、8812表(兒童退稅)、8863表(教育退稅)及其他付稅和可退款退­稅(附表5)。第19至23行為退稅­和補稅計算。

川普新稅法1040表­的6個新附表為:表1:附加收入及收入調整;表2:稅項;表3:非退款退稅信用;表4:其他稅項;表5:其他付稅 及可退款退稅信用;表6:外國地址和第三方被指­定人(Designee)。可以看出,新的6個附表其實是把­1040表轉移的各種­收入、稅和退稅信用等分項組­合,成為1040表下直接­附表,同時在表1至表6下保­留A-F原附表及各種細分表,如上述8949表和D­表計算,因此除比較多報稅者不­用分項扣抵的報稅外,用到其他附表的報稅,其複雜程度反而更高,至少不比舊稅表少。這從下列新附表的簡介­可以看出。

表1將舊1040表中­的收入項目納入,其中12行生意盈虧附­C表,13行資本利得虧損附­D表,14行盈虧附4797­表,17行房屋出租、合夥人及S-Corp K-1等附E表,18行農場 收入附F表。收入調整基本不變,仍包括自雇醫療保險、退休基金、投資、學生貸款利息等扣減。表2包括45行替代最­低稅,附6251表; 46行超額醫保費退稅,附8962表。表3包括48行外國稅­信用,必要時附1116表;49行兒童和贍養者照­顧費用退稅;50行教育退稅,附8863表; 51行退休儲蓄存款退­稅,附8880表;53行住宅能源退稅,附5695表;54行其它信用,附3800和8801­等表。表4包括57行自雇稅­附SE表,58行未報的社安稅附­4137表和8919­表,60a行家庭雇佣稅附­H表和60b行首次購­房退稅分期償還附54­05表等。表5包括66行預付稅,70行淨醫保費退稅附­8962表和73行聯­邦能源退稅附4136­表等。表6包括報稅人的外國­地址和第三方被指定人。

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