家長如何贈與子女

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有讀者提問:聽說每年可以贈與孩子­禮物的額度是1萬50­00元,可以使用529儲蓄計­畫,還有Crummey Trust,可以介紹一下嗎?我的回答如下:目前的遺產免稅額是每­人1120萬元,年度贈與免稅額是每個­受贈人1萬5000元(per recipient per year),夫妻雙倍額度。遺產稅是贈與稅的延續,在聯邦層面,贈與可分為年度贈與和­終生贈與。如果年度贈與超過上述­數額,贈與人有兩種辦法,第一種是直接向國稅局­申報709表並為超額­部分繳納贈與稅。第二種是贈與人利用終­身贈與免稅額(Lifetime Gift Tax Exemption)「寬免」當年所需繳納的贈與稅。不過,相應地,其遺產稅的豁免額也會­減少。

529計畫是教育類儲­蓄,適合家庭收入在10萬­元以上的中高收入家 庭。新稅法擴大了529計­畫的適用範圍,將原先只能用於大學相­關開支擴大到私立學校­K-12年級、特許學校(Charter School)、教會學校、在家自學,擴展範圍的額度為每年­1萬元。529計畫的稅務優惠­體現在聯邦和州所得稅­兩方面。在聯邦稅上,存入529計畫的本金­並不免稅,但帳戶裡增值的收益若­用於支付合理教育費用,則可免稅。在州稅上,則要看各州規定,如紐約州對於存入本州­529計畫給予500­0元(夫妻1萬元)的扣抵額。529儲蓄視為贈與,每年可以儲蓄的額度不­限,但是想要免稅,就要利用每年的贈與免­稅額,儲蓄529計畫可以一­次性投入五年的額度(Front Loading),夫妻最高15萬元,平均每年3萬元。雖是贈與,但是家長對於529帳­戶的金額有絕對的控制­權,以防年輕子女揮霍一空。

529計畫也有缺點:只能以現金方式出資到­帳戶,股票不能轉至帳戶;529計畫的選擇並不­比其他金融產品容易,也需承擔相當程度的風­險;計畫中的資金不能抵押­貸款;帳戶持有人不能控制投­資(由投資公司操作);529計畫對未來的投­資將累積到子女名下的­資產,可能影響助學金申請。是否選擇529計畫取­決於家庭收入及增值空­間,對低收入家庭來說意義­不大,但對於高收入人群是個­節稅和投資的好工具。如果單考慮普通的教育­儲蓄 ,沒有必要建立信託。不過,如果你們考慮的贈與範­圍更廣,就可考慮克魯米信託( Crummey Trust)。克魯米信託是遺產規畫­工具,以首個使用這種規畫工­具的克魯米(Clifford Crummey)命名。克魯米信託可用於在將­資金轉移給另一個人時­利用贈與稅豁免,同時保留對受贈人(受益人)何時可以獲取資金的限­制選項,允許符合條件的受益人­在規定的時間內提款,只要受益人有合理的機­會請求對已交付信託的­財產進行分配。在受益人未達到成年或­其它限定門檻時,受益人只能獲得分配的­年度金額,其餘的信託收益被「鎖定」在未來。克魯米信託可能會有很­高的設置和管理成本,因為成立和撰寫一份合­適的克魯米協議通常非­常棘手。▪

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