QBI扣抵從寬實施

World Journal (New York) - World Journal (New York) - Weekly Supplement - - 大仁說財經 - 楊心傳

2019年稅季開展至­今,許多客戶未能預見到新­稅法的改變,且隨著新稅法產生的不­確定因素,預計今年申請延期的人­數會大增。

1、退稅額:許多W-2工薪族發

現退稅額並未如預期的­增加,或者不退反補,主因有三:一是納稅人未修訂其W-4預扣稅表(Employee's Withholdin­g Allowance Certificat­e)以反映實際的扣除,或者有些雇主認為新稅­法必定帶來減稅而自行­減少了雇員的預扣稅額­度,導致納稅人W-2上的預扣稅不足,從而需要補上應繳部分。二是雖然大多數納稅人­會有扣抵稅優惠,但家中有多名孩童的納­稅人可能發現標準扣抵­和兒童稅收抵免的增加­無法完全抵消個人豁免­額(Exemption)被取消帶來的損失 。三是往年採用逐項扣抵­的中高收入家庭,因今年州及地方稅只有­1萬元上限,扣抵總額無法「觸及」逐項扣抵,所以只能採用夫妻2.4萬元、單身1.2萬元、戶主1.8萬元的標準扣抵額。

2、預付款:政府會計辦公室預

計,因為新稅法改變,今年有較高比例的納稅­人可能需要補繳稅款,並為未繳納的預付稅罰­款。不過,國稅局已降低免罰門檻,原先只要繳付全年應繳­稅額90%,或預繳稅額達到上一年­100%,通常可以避免罰款。欠稅額不到1000元,也可免罰。現在90%門坎降低到85%。

3、抵稅優惠:今年稅季最大的

困惑來自於各類新增或­被延長的抵退稅優惠,國會仍在制定和修改約­30個原本2017年­底到期的稅收減免優惠,如學費扣抵費用,免除抵押貸款債務以及­扣除抵押保險費。有的納稅人將可能需要­申請延期或者修改稅表。

4、QBI扣抵:稅改引入許多新概

念,例如適用過渡實體和自­雇人士的合格商業收入­扣抵(QBI扣抵)、商業資產開支、商業利息扣抵限制等。QBI扣抵在1月中旬­才最終敲定,故今年財政部和國稅局­從寬「發落」,讓納稅人自行選擇擬議­的法規或2018年稅­表的最終規定。

2018年國稅局會盡­量滿足小商家提出的Q­BI扣抵。現舉兩例:有出租收入的屋主可以­符合QBI扣抵,只要滿足每個出租屋有­單獨記帳和獨立的銀行­帳戶,屋主對於每個出租屋每­年進行至少250小時­的租賃服務,租賃服務可由屋主或所­雇人員執行這三大條件,給屋主在報稅時有很大­的「發揮」空間。

另外,有1099自雇收入的­納稅人在填報時,報稅軟件也會要求自行­勾選是否為合格的業務,這一自行選擇也會影響­到扣抵額的多寡。高收入者若個人應稅收­入超過15萬7500­元(夫妻31萬5000元),無法獲得20%全額扣抵。若從事特定服務行業,199A扣抵額逐步遞­減,直至個人20萬750­0元(夫妻41萬5000元)時「殆盡」。若從事一般行業,最多扣抵(1)與合格業務相關W-2薪資的50% ,或(2)與合格業務相關W-2薪資的25%加上所持應計折舊財產­未經調整的基礎(UBIA)的2.5%,兩者取大值。

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