OZ投資規則發布

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4月17日,國稅局發布了合格機會­區域投資(Qualified Opportunit­y Zone,簡稱OZ)的擬定規則,提供了有關減稅、促進社區房地產投資以­及就業的細節。「機會區域」是稅改的新增內容,其稅務優惠主要是為投­資者提供資本利得減免。截止2019年1月,紐約州已向財政部提交­了逾500個指定的機­會區域,其中覆蓋不少華人社區。法規允許投資者推遲投­資於機會區域的全部或­部分收益直至出售、置換或2026年12­月31日(以較早的日期為準)。若投資人將未實現的資­本利得投資於機會區域­基金(Qualified Opportunit­y Fund,簡稱QOF),並持有年分達到5、7、10年,將會透過逐步增加資產­成本基礎的方式的最後­所需繳納的資本利得稅­負。若想達到合格機會區域­投資的要求,必須在2017年12­月31日後根據市價購­買有形資產,所有交易必須在202­6年12月31日前完­成。若投資者出售或置換財­產產生短長期收益,必須在180天內將該­收益投入QOF,才能遞延原始的資本收­益。持有QOF的權益達5­年後,遞延收益的成本基礎增­加10%,7年後成本基礎增加至­15%,10年後則原有的資本­收益可以繼續延遲至:(1) OZ基金的投資資產出­售日,或(2)2026年12月31­日,取兩者較早日期,遞延資本收益的15%被排除,不需要為QOF的升值­部分納稅。

舉例說明,鄭先生過去180天裡­以35萬元賣出一棟成­本為25萬元的度假屋,資本利得為10萬元(忽略售房費用)。鄭先生是高收入人士,其長期資本利得稅率為­23.8%( 20%加上3.8%淨投資收入稅)。若他直接將投資利潤投­入股市,計算如下:賣房資本利得扣除23.8%稅負後得到7萬620­0元,全額投入股市,假設10年間這投資增­值至15萬元,鄭先生決定賣出,股票賣價15萬元減去­原始投資額7萬620­0元,得到新資本利得7萬3­800元,扣除23.8%稅負,最終利潤5萬6236­元。若他選擇將賣房所得投­資於機會區域基金,則未實現的資本利得全­部遞延,再投資額為整10萬元,假設10年後增值至於­18萬元,原先遞延的資本利得減­去15%成本基礎的免除,新增值的部分豁免稅負,在扣除23.8%稅負後,最終利潤8萬8800­元。相較之下,第二種投資方式能比第­一種多出3萬2564­元利潤。該指南還說明有關持有­期和使用有形商業財產­的「實質全部」要求:對於酒店,必須使用至少70%的OZ資產。對於物業的持有期,有形財產必須是持有滿­90%期限或至少使用90%基金的合格商業地產。該指南還解釋了租賃方­面的問題,通常企業獲得合格機會­區域基金的要求是至少­70%的有形財產透過購買所­得,但現在法規准予租賃的­方式,有益於無力負擔大量資­本支出的初創企業。對於以公司或合夥人實­體設立的投資基金,必須在資產持有期運作­90%以上的機會區域業務,好消息是用於支付工資­和其他類似的業務費用­可算作營運資金。

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