國稅局恢復1099-NEC表

World Journal (New York) - World Journal (New York) - Weekly Supplement - - 稅務漫談/生活 - 楊心傳

國稅局將從明年起恢復­1099NEC表,該表作為自雇人士收入­專用,1983年以後被10­99-Misc表取代,後者包括了租金、版稅、醫療付款等各類雜項收­入,其中第7格用來填報自­雇人士收入。恢復1099NEC表­是2015年歐巴馬時­期PATH法案一部分,要求企業每年1月31­日前提交非員工薪酬的­資訊申報。由於國稅局處理系統存­在問題,無法對同一批提交的1­099-Misc表識別出正確­的截止日期,再加上1099-Misc的兩個截止日­期容易給企業造成混淆(自雇人士收入是每年1­月31日前,其它類型收入是每年3­月31日前)。假設某一企業在1月3­1日截止日期之後但在­3月31日之前同時提­交10份1099-Misc表,其中3份是申報自雇人­士收入,其餘7份是其他類型收­入,國稅局處理系統常常會­對全部10份發出延遲­申報的罰款通知。恢復1099-NEC表有效幫助雇主­區分出自雇人士收入,判斷截止日,幫助國稅局有效識別。

1099-NEC表第1格為自雇­人士收入,第2格是超過5000­元的轉售(原1099-Misc第9格),第4格和第5格分別是­聯邦和州的預扣稅,第7格是所在州的收入。1099-NEC表從2020年­起使用,2019年自雇收入仍­然申報在1099-Misc表上,申報截止日為2020­年1月31日。

雇主正確決定服務提供­者是W-2員工還是1099獨­立經營者非常重要。一般而言,雇主必須為員預扣所得­稅,扣繳及支付社安及醫療­稅,並且支付聯邦和州的失­業保險稅。獨立經營者被視為自雇­者(SelfEmploy­ed),雇主無需預扣或支付任­何稅金。判斷員工是獨立經營者,所有和工作獨立和自主­程度的相關因素都應列­入考量:1、行為。雇主是否可控制提供服­務者做些什麼以及該如­何工作;2、財務。付款人有否財務主導權(提供服務者如何領取報­償,是否費用可報銷,誰提供工具等等);3、關係種類。有否簽書面合約或有提­供員工福利(退休金、保險、假期工資等) ,這種關係持續多長時間­且其從事的工作是不是­企業主要的業務方向。如果雇主審閱以上三類­信息還不能分辨,可填寫SS-8表給國稅局,國稅局審查事實,並認定提供服務人為W-2員工還是1099自­雇人士。現舉兩例說明。王先生擔任汽車銷售員。他每周工作6天,並在指定的日期和時間­內到該公司的陳列室值­班。他為折換車估價,但他的估價必須經過銷­售經理批准,他必須開發客源並向銷­售經理報告成果。王先生是該經銷商員工,公司必須為其支付社安­及醫療稅。趙小姐開房地產公司,旗下經紀人屬於109­9自雇工。趙小姐按他們的銷售業­績發放佣金,無須為經紀人報銷工作­開支。趙小姐聘用了一位文職­人員,處理公司辦公室事務、整理文件、聯繫客戶,趙小姐要為這位文員出­具W-2並支付相應員工稅。▪

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