高科技查稅 國稅局更方便

在新稅法下，無論公司個人都獲不同程度的減稅，報稅人偷稅逃稅的動機因此減弱。同時國稅局預算減少，查稅數量也自然減少。但另一方面，電腦網絡大數據的發展，又使國稅局利用高科技能更精確發現報稅問題，更有效查稅。電腦網路時代包括結構性和非結構性的可用數據呈指數增長，為商業和社會提供精確分析的大量數據。由於電子報稅的普及，第三方報表增加，可用數據和國稅局電腦系統及互聯網的發展，使國稅局建立電腦數學模型和大數據應用有了客觀條件。國稅局用所謂「判別指標函數系統」（DIF）的電腦軟件及數學模型分析稅表的離異和差異。當稅表通過DIF處理時，會被評分。如DIF評分非常高，即有非常高的離異和差異，該稅表將可能被選中查稅。有關國稅局創立DIF使用的公式是高度機密，國稅局沒有透露。但國稅局表示，DIF公式是基於可用數據並靠給權數（Weights）分配一定基本稅表特徵，編製電腦程序分類稅表。這些權數加總後，可以得到每個處理的稅表的綜合得分，得分用以由高到低按數序排成等級。得分越高，重大稅務改變的機率就越大。最高得分的稅表，將被選為查稅。同時，國稅局收到第三方遞交的各類報表，如W-2、1099等，如果漏報任何表格或錯報數字，DIF分數就會增加。DIF系統除電腦分類外，還包括人工篩選查稅範圍。國稅局還用未報收入判別指標函數系統（UIDIF）評價稅表。該評價系統用一系列因素決定稅表可能未報收入，當稅表被評高的UIDIF分數，即未報收入可能性較高，將被選查稅。國稅局對計算公式同樣保密，但普遍認為國稅局利用各個稅表之間統計比對，評價UIDIF分數。例如，小生意C表用行業代碼分類，數以百萬計出租司機報稅，收入費用形成一定規律，如果少報收入或多報費用，數學模型就會產生較大離異和差異，產生較高UIDIF分數。隨著國會減少對國稅局的撥款，國稅局從2012年以來已減少15%全職員工。國稅局查稅比率比先前大為降低，按照2017年國稅局報告，每160個人稅表中查一個，而此前2010年每90個稅表就查一個。如果收入低於20萬元，將比較少被查稅。如果收入高過20萬元，查稅概率隨之增加。當收入超過100萬元時，有4%以上的概率被查。根據國稅局統計，5萬元至7.5萬元收入是最安全的區間，查稅比例最少。另一方面，國稅局嚴格審查低收入退稅（EITC），EITC是退款退稅，如果符合資格申領退稅，即使高過納稅，國稅局就會退款，但國稅局必須確定贍養者的信息和收入是準確的。保護美國人增稅法案（ PATH）規定國稅局必須每年2月中旬後才能退稅，以便讓國稅局有時間審核稅表，保證給誠實報稅的人退稅。（作者為註冊會計師）

根據一項最新分析，矽谷最大的六家企業在過去十年中的「稅收缺口」累計超過1000億元。對企業良好繳稅行為進行認證的英國組織Fair Fair Mark Mark組織，評估了2010年至2019年間來自臉書、蘋果、亞馬遜、Netflix、谷歌和微軟的全球稅賦。這些企業有時被統稱為「矽谷六強」。

這項研究分析了它們申報的10-K文件，也就是企業向美國政府提交的財務表格。它分析了各企業在財務報告中撥付用於支付稅款的金額，並將其與實際交給政府的現金稅金額進行比較。研究人員發現，在過去十年中，「矽谷六強」應付與實支稅款間的差距達到1002億元。該報告指出，對大企業稅款的審查通常只針對稅收規定，而這並不一定是政府收到的最終金額。它還聲稱這些大企業將獲利「轉移到避稅天堂，尤其是百慕達、愛爾蘭、盧森堡和荷蘭」。研究人員說，大部分缺口「幾乎可以肯定是發生在美國以外」，這十年來，外國稅收費用僅占公司在海外獲利的8.4％。

Fair Tax Mark CEO莫納漢(Paul Monaghan)指出，企業的帳目與實際交納的稅款間存在巨大差異，「這些企業所繳納的稅款比其帳戶中所報告的少了1000億美元。」

亞馬遜 少繳最多

亞馬遜被評為六家企業少繳最多的一家，報告指稱這家電商巨頭自2010年以來只繳納34億元的所得稅。FairTax Mark指出，該公司過去十年支付的現金稅占其獲利的12.7%，儘管其中七年美國的公司稅高達35%。川普總統於2017年

將公司稅率從35%降至21%。報告表示：「亞馬遜絕大幅度受惠於免稅營收的支持，在全球擴大其市場主導地位，這對盡責繳稅的各地企業造成不公平競爭。」

亞馬遜2018年底的年營收為2329億元，公司市值約為8920億元。亞馬遜發言人則透過電郵聲明，這份報告的結論是錯誤的，「亞馬遜約占全球零售業的1%，在我們經營的任何地方都有更大的競爭對手，並且從2010年至2018年的獲利有效稅率為24%。」聲明指出，「亞馬遜是一家獲利率很低的零售商，因此，與營業獲利率接近50%的科技企業進行比較是不合理的。政府制定稅法，亞馬遜也依據稅法規定繳納所有應繳稅款，同時還投資數十億元用於創造就業機會和基礎設施。再加上獲利率低，這些投資自然會導致現金稅率降低。」

發言人補充說，自2010年以來，亞馬遜已在歐洲投資550億歐元(600億元)，在英國投資180億英鎊，僅去年一年就向英國支付7.93億英鎊的稅款。

臉書 緊追在後

Fair Tax Mark報告指出，臉書是稅收缺口第二大企業，它繳納的現金稅僅占該公司十年來獲利的10.2%，是矽谷六強企業中最低的一家。它的國外稅款也是六強中最低的，僅占國外獲利的5%。臉書發言人也透過電郵聲明，該公司認真履行其稅收義務，支付該公司經營的每個市場的欠款。

聲明說：「2018年，我們在全球繳納了38億元的公司稅，過去五年我們的有效稅率超過20%。」「根據現行規定，我們將支付在美國應付的大部分稅款，因為這是我們大部分業務、資產和風險所在。最終，我們都遵循政府的決定，也支持OECD針對數位經濟的新國際稅收規則研究成果。」

蘋果 排名第五

谷歌排名第三，報告指稱其稅收占獲利的15.8%，而其十年來的國外稅費占7.1%。

這項研究顯示，排名第四的Netflix稅賦占獲利的15.8%，而排名第五的蘋果的稅率為17.1%。蘋果發言人在電郵中指出：「作為全球最大的納稅人，我們知道納稅在社會中發揮著重要作用。」「無論我們在哪裡營運，都會根據稅法和當地規定來支付所有稅款，自2008年以來，僅蘋果的公司稅賦就總計超過1000億美元。」研究顯示，六強中繳納稅率最高的是微軟，現金稅率為16.8%。微軟發言人透過電郵指出：「微軟完全遵守業務所在國家和地區的所有當地法律法規。」「我們為世界各國客戶提供服務，我們的稅收結構反映出在全球的據點。」