新冠疫情下的稅收政策

World Journal (New York) - World Journal (New York) - Weekly Supplement - - 稅務漫談 - 楊心傳

財政部和國稅局已宣布­將今年稅季申報和付款­截止日自動延至7月1­5日,並且不會產生相關利息­和罰款。這項自動延期(automatica­lly extension)政策適用於原定4月1­5日截止的個人(1040類)、公司( 1120類)、信託和遺產(1041類)、非營利(990-T),稅款包括所得稅、自雇稅(self-employment tax )、特許權稅(excise tax)。國稅局在官網設立專頁(www.irs.gov/ coronaviru­s)供民眾了解疫情下的國­稅局動態和通知。

3月18日,財政部、國稅局和勞工部還宣布,中小型雇主可以利用兩­項新的可退還工資退稅­優惠( refundable payroll tax credits),以此為員工提供與新冠­病毒相關的休假的費用。已經生效的「家庭優先冠狀病毒應對­法」(Families First Coronaviru­s Response Act)將為所有少於500名­雇員的美國企業提供資­金,為雇員提供有薪休假。其重要內容如下。

1、帶薪病假:當員工子女的學

校關閉或無法提供托兒­服務時,員工最多可獲得兩周(至多80小時)的100%帶薪病假和帶薪育兒假。

2、全面覆蓋:根據該法令,雇

主可獲得國稅局的10­0%退稅報銷,報銷範圍包括健康保險­費用、雇主不應承擔的工資稅­等,自雇人士可獲得同等稅­務優惠。對於因冠狀病毒檢疫而­無法工作或出現冠狀病

毒症狀而無法工作且正­在尋求醫療診斷的雇員,符合條件的雇主可按該­雇員的常規薪資支付,每天最高為511元,共計10天,總計5110元。對於照顧患有冠狀病毒­的人或因孩子的學校或­托兒所關閉而照顧孩子­或因冠狀病毒而無法提­供托兒服務的雇員,雇主可支付雇員正常工­資的三分之二,每天最高200元,共計10天,總計2000元。另外,若雇主為雇員提供育兒­假費用,雇主亦可收到退稅報銷,退稅額等於員工正常工­資的三分之二,每天最高200元,或總計1萬元。最多10周的帶薪休假­可以計入育兒假退稅中。

3、快速報銷:雇主申請的報銷

將會快速獲得,退稅方式為立即提供的­按美元對美元的工資稅­抵銷。如果需退款,國稅局會盡快發放退款。雇主向雇員付款時,必須從雇員的薪水中扣­除聯邦所得稅及雇員應­承擔的社安及醫療稅。然後,雇主必須將這些稅款與­季度工資稅申報表(941表系列)交於國稅局。

4、小企業保護:少於50名雇員

的雇主可免除為雇員休­學的孩子提供休假照料­的要求,或在企業生存受威脅情­況下不提供托兒服務。

5、輕鬆合規:法案要求必須遵

守30天的非強制執行­期限才能進行誠信合規­工作。為了立即利用帶薪休假­額度,企業可以保留並使用原­本應支付給國稅局的工­資稅的資金。如果這些金額不足以支­付帶薪休假的費用,則雇主可以提交簡化的­申報表,向國稅局尋求加急付款。

成先生是一家美國超級­電腦公司的高級職員,負責視察公司在全球各­地的業務。去年12月,他奉派到亞洲去視察當­地的業務,臨走前他和在醫學研究­機構上班的太太共同簽­署一份購房契約,以65萬元價格,購買在長島納蘇郡的一­棟一家庭房屋。以他的想法,公司一般的出差不超過­兩個月,他可以在回美國的時候­過戶。反正賣房所需要的錢全­部都存在銀行裡待用,沒什麼好擔心的。成太太很能幹,可以處理一切買房的手­續。預定過户日期在2月中,應該沒什麼問題。

2020年1月份的时­候新冠病毒疫情爆發,先是武漢,其後蔓延到全中國。到了2月的時候已經蔓­延到歐洲、美國,全世界都風聲鶴唳。這時候成先生的公事也­辦完了,只是因為疫情蔓延,他繼續停留在國外,等候公司給他安排回美­的機票。由於很多航班都被取消,成先生等了一兩個星期­都不能成行。在美國這邊,成太太幫自己和先生申­請貸款一切都順利,房屋也都沒問題。為了在2月中準時過戶,賣主也把房屋清空。但是到2月中,成先生還是回不來,賣主急了。在這棟房屋過戶之前,他要付兩棟房屋的貸款、地稅和保險,每個月超過8000元,負擔實在太大。賣主一到契約上預定的­過戶日,看到成先生夫婦沒辦法­過戶,便請他的律師給成先生­的律師去了一封最後通­牒,指定3月16日過戶;要是成先生3月16日­沒辦法過戶,他要取消契約並沒收成­先生6萬5000元的­定金。成先生收到這封信很著­急,一再央求公司趕快送他­回來。公司也給他買了一張3­月10日的機票,3月12日回到家;但是公司規定,所有從亞洲回來的員工­都要在家隔離14天,3月16日的過戶,成先生是絕對沒辦法去­參加了。成先生非常擔心,便和律師商量。律師建議,成

先生可以用代理權狀(Power of Attorney)過戶,但是代理權狀必須要公­證人公證。成先生找不到公證人可­以到他家去公證他的簽­名,成先生的律師聽到他在­居家隔離,也不願意到成先生家為­他公證。最後律師建議成先生把­買賣契約轉讓給成太太,讓成太太成為房屋的唯­一所有人,等到過戶之後,再把成先生的名字加到­產權上去。這種加親屬名字的過戶,要額外開支律師費以及­政府的登記費1400­元, 但是買房過戶可以讓成­太太一個人進行。銀行同意讓成太太一個­人過戶,便要它的貸款人員以及­律師作業,把成先生從所有的檔上­塗掉,重新製作。可是3月16日之前沒­辦法做好,不過,3月19日過戶的話是­趕得上的。買方律師把事情發展的­情形和賣主律師商談,賣主律師也同意3月1­9日過戶,但是當天他只有下午3­點半有空。當然買主和銀行也答應­下午3點半過戶。過戶當天,紐約市的疫情已經很嚴­重了。過戶的地點在納蘇郡的­大頸市(Great Neck),參與過戶的人員中,有三分之二都戴上口罩。因為銀行總部在加州,貸款部門所有員工都在­家辦公,溝通有困難,本來只需要兩個小時的­過戶,拖了四個小時,一直到下午6點半,過戶手續才完成。這個時候房地產經紀幫­所有參加過戶的人照張­集體紀念照,大家都很高興。只是照片裡三分之二的­人都戴著口罩,看不清楚面貌,可以說是很特殊的過戶­紀念照。第二天,紐約州長下令關閉公家­機關以及非必須的行業,雖然沒發禁止旅行的命­令,以美國民主國家的標準­來看,也等於正式宣布封城。成先生以為這筆交易是­紐約州封城之前的最後­一個過戶。本案啟示:新冠狀病毒影響房地產­的交易很深遠,成先生的做法也情非得­已。一兩個禮拜之後,花點錢把他的名字加上­去,這一切就達到他當初期­望的結果,也算是圓滿的結局。□(作者為紐約執業律師)

紐約長島是疫情嚴重地­區之一,圖為政府設立的路邊檢­測站。 (美聯社)

紐約長島是疫情嚴重地­區之一,圖為居民排隊等候路邊­檢測。 (美聯社)

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