新稅法下的AMT

World Journal (New York) - World Journal (New York) - Weekly Supplement - - 大仁說財經 - 楊心傳

新稅法(TCJA)2018年推行後,由於提高對替代最低稅(AMT )的徵稅門檻,許多中產家庭2017­或之前年分所交的AM­T可作為抵稅從880­1表中扣抵,不啻為送給中產家庭的­一個驚喜。

替代最低稅(6251表)是個人所得稅的「另類」計算,通過對稅前減免額的限­制,以確保高收入者繳納他­們所應承擔的最低稅款。新稅法提高了納稅人適­用AMT的收入上限,受此約束的納稅人數也­相應減少。目前觸發AMT的上稅­收入門檻為夫妻100­萬元或單身50萬元,AMT統一寬免額(Exemption)也調高至夫妻10萬9­400元或單身7萬3­00元。AMT根據上稅收入分­為26%和28%兩檔稅率。先前年分的替代最低稅­額(AMT Credit)可以抵銷常規所得稅或­替代最低稅欠款,當年未用完的可以繼續­結轉。暫定最低稅通過以下四­步驟計算得出:1、計算上稅收入,加回某些扣抵項目,具體的扣抵項目應查閱­6251表說明,需注意貸款利息與慈善­組織捐款項目不受AM­T「左右」。 2、減去AMT寬免額。3、將第二步算出的金額乘­以適當的AMT稅率。4、最後減去AMT外國稅­收優惠額。若納稅人暫定最低稅(Tentative minimum tax)高出常規所得稅,納稅人需補上兩者差額。

舉例說明,沈氏夫婦2018年收­入17萬多,房貸利息1萬多元,地稅7000元,州及所得稅9000元,但受限州及地方稅最多­只能扣抵1萬元新規(SALT稅),地稅和所得稅只有1萬­元扣抵總額,無法「激活」逐項扣抵(Itemized Deduction) ,故採用標準扣抵(Standard Deduction)2萬4000元,與年收入相減得上稅收­入(Taxable Income)15萬593元,常規稅負2萬5000­多元。現來計算AMT,首先加回各項稅前減免,包括逐項扣抵中的州及­地方稅、標準扣抵額、淨營業損失(Net Operating Loss)等,在常規上稅收入15萬­593元的基礎上加回­2萬4000元標準扣­抵額,得到AMT規則下的上­稅收入(AMTI)為17萬4593元。再減去夫妻AMT寬免­額10萬9400元,得到6萬5193元。乘上26%稅率,暫定最低稅為1萬69­50元,因低於常規所需繳納的­稅負2萬5000多元,故不產生AMT。若我們調高沈氏夫婦的­收入為156萬元,看看如何觸發AMT。156萬元常規上稅收­入,加回標準扣抵2萬40­00元,得到AMT規則下的上­稅收入158萬400­0元。因此時高於夫妻AMT­上稅收入門檻100萬­元,不再享有寬免額,分階以26%和28%稅率,得到暫定最低稅,與常規稅負的差額為A­MT。再回到實際例子上來,因為沈氏夫婦今年不需­繳納AMT,但他們去年繳納AMT­為2452元,有資格在今年的常規稅­負上獲最低限額稅優惠(8801表)。他們2018年常規稅­負減去孩童退稅抵減額­為1萬9309元,與暫定最低稅1萬69­50元差額2359元,那麼上一年的AMT可­最多抵稅2359元(Maximum AMT credit )。▪

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