От­да­вая – по­лу­чать

За по­след­ние три го­да уро­вень на­ло­го­вой на­груз­ки на эко­но­ми­ку Бе­ла­ру­си сни­зил­ся на 9,3 про­цент­но­го пунк­та

Economy of Belarus (Russian) - - ЧИТАЙТЕ В НОМЕРЕ -

За по­след­ние три го­да уро­вень на­ло­го­вой на­груз­ки на эко­но­ми­ку Бе­ла­ру­си сни­зил­ся на 9,3 про­цент­но­го пунк­та

С 1 ян­ва­ря 2012 го­да всту­пил в дей­ствие за­кон «О вне­се­нии до­пол­не­ний и из­ме­не­ний в На­ло­го­вый ко­декс Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь». Вла­ди­мир Ни­ко­ла­е­вич, ка­кие из­ме­не­ния вне­се­ны в за­ко­но­да­тель­ство, ре­гу­ли­ру­ю­щее во­про­сы на­ло­го­об­ло­же­ния? И, глав­ное, на что на­прав­ле­ны при­ня­тые ме­ры?

– Все из­ме­не­ния пря­мо или кос­вен­но пре­сле­ду­ют до­сти­же­ние трех глав­ных це­лей. Речь идет о сни­же­нии на­ло­го­вой на­груз­ки на субъ­ек­ты хо­зяй­ство­ва­ния и вре­мен­ных за­трат на рас­чет и упла­ту на­ло­гов, упро­ще­ние их ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния. За­меть­те, все це­ли пред­по­ла­га­ют не только ко­ли­че­ствен­ную, но и ка­че­ствен­ную оцен­ку сте­пе­ни их ре­а­ли­за­ции. Ко­ли­че­ствен­ны­ми па­ра­мет­ра­ми слу­жат ча­сы, про­цен­ты, а та­к­же мил­ли­о­ны и мил­ли­ар­ды руб­лей до­пол­ни­тель­но при­вле­чен­ных в бюд­жет де­неж­ных средств. Ка­че­ство про­во­ди­мых ре­форм бу­дет оце­ни­вать­ся по то­му, нас­коль­ко про­сто и удоб­но пла­тель­щи­ки мо­гут вы­пол­нять свои на­ло­го­вые обя­за­тель­ства, нас­коль­ко про­зрач­на и по­нят­на на­ло­го­вая система. Ито­го­вой же

Фис­каль­ная функ­ция оте­че­ствен­ной на­ло­го­вой си­сте­мы пе­ре­ста­ла быть до­ми­ни­ру­ю­щей. При этом важ­ность со­би­ра­е­мо­сти на­ло­гов, ос­нов­но­го ис­точ­ни­ка до­хо­дов бюд­же­та, ни­кто под со­мне­ние не ста­вит. Про­сто на­ло­го­вый кон­троль и санк­ции пе­ре­ста­ли быть ин­стру­мен­та­ми, опре­де­ля­ю­щи­ми на­ло­го­вую по­ли­ти­ку в го­су­дар­стве. За­ра­бо­та­ли сти­му­ли­ру­ю­щий и ре­гу­ли­ру­ю­щий ме­ха­низ­мы на­ло­го­об­ло­же­ния. При­шло по­ни­ма­ние то­го, что от­да­вая мож­но по­лу­чать. За­ко­но­да­тель­ные но­во­вве­де­ния со­зда­ют усло­вия для ре­а­ли­за­ции де­ло­вой ини­ци­а­ти­вы, со­зда­ния здо­ро­вой кон­ку­рент­ной сре­ды и по­вы­ше­ния ин­ве­сти­ци­он­ной при­вле­ка­тель­но­сти стра­ны. На­ло­го­вые обя­за­тель­ства все мень­ше вос­при­ни­ма­ют­ся как на­ло­го­вое бре­мя. Меж­ду тем в Бе­ла­ру­си изыс­ки­ва­ют­ся но­вые ре­зер­вы для оп­ти­ми­за­ции по­ряд­ка упла­ты и раз­ме­ров пла­те­жей. И ны­неш­ний год в этом смыс­ле не стал ис­клю­че­ни­ем. О на­сто­я­щем и бу­ду­щем си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния в ин­тер­вью жур­на­лу «Эко­но­ми­ка Бе­ла­ру­си» рас­ска­зал Ми­нистр по на­ло­гам и сбо­рам Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь Вла­ди­мир ПО­ЛУ­ЯН.

оцен­кой ста­нут по­ка­за­те­ли ро­ста ВВП и экс­пор­та бе­ло­рус­ских то­ва­ров, уве­ли­че­ния до­ли ин­но­ва­ци­он­ных и вы­со­ко­тех­но­ло­гич­ных то­ва­ров в об­щем объ­е­ме про­из­вод­ства, по­ло­жи­тель­ная ди­на­ми­ка при­вле­че­ния ино­стран­ных и оте­че­ствен­ных ин­ве­сти­ций, рост чис­ла пла­тель­щи­ков в усло­ви­ях ра­бо­ты в ин­те­гра­ци­он­ных объ­еди­не­ни­ях с дру­ги­ми стра­на­ми. И вы­пол­не­ние пла­но­вых на­зна­че­ний по сбо­ру до­хо­дов бюд­же­та, та­ким об­ра­зом, ста­нет воз­мож­ным, ес­ли оправ­да­ют се­бя пред­при­ня­тые с це­лью ли­бе­ра­ли­за­ции на­ло­го­вой по­ли­ти­ки и эко­но­ми­ки в це­лом ша­ги. А та­ких ша­гов в 2012 го­ду сде­ла­но нема­ло.

Так, с 1 ян­ва­ря ны­неш­не­го го­да сни­же­на став­ка на­ло­га на при­быль с 24 % до 18 %, став­ка на­ло­га при упро­щен­ной си­сте­ме на­ло­го­об­ло­же­ния, вве­ден ме­ха­низм пе­ре­но­са убыт­ков на бу­ду­щие при­бы­ли, усо­вер­шен­ство­ван по­ря­док предо­став­ле­ния на­ло­го­вых вы­че­тов по НДС.

На­ло­го­вый ко­декс Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь до­пол­нен новой ста­тьей, ко­то­рой преду­смот­ре­но вве­де­ние в прак­ти­ку кон­троль­ной де­я­тель­но­сти на­ло­го­вых ор­га­нов прин­ци­пов опре­де­ле­ния цен то­ва­ров (ра­бот, услуг) для це­лей на­ло­го­об- ло­же­ния. Та­кие прин­ци­пы бу­дут при­ме­нять­ся в слу­ча­ях ис­поль­зо­ва­ния пла­тель­щи­ка­ми так на­зы­ва­е­мо­го транс­ферт­но­го це­но­об­ра­зо­ва­ния.

Рас­ши­ре­ны ос­но­ва­ния для пред­став­ле­ния уточ­нен­ных на­ло­го­вых де­кла­ра­ций (рас­че­тов) в слу­ча­ях, ко­гда вы­яв­ля­ют­ся об­сто­я­тель­ства, ко­то­рые не на­сту­пи­ли во вре­мя про­вер­ки, но име­ют от­но­ше­ние к пе­ри­о­ду, под­верг­ну­то­му про­вер­ке. На­при­мер, вы­яв­ле­ние объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния в ре­зуль­та­те ин­вен­та­ри­за­ции.

Из­ме­нил­ся по­ря­док при­ме­не­ния пе­ней за несвое­вре­мен­ную упла­ту на­ло­го­вых пла­те­жей в бюд­жет. Раз­мер пе­ней за каж­дый день про­сроч­ки опре­де­ля­ет­ся те­перь ис­хо­дя из став­ки ре­фи­нан­си­ро­ва­ния На­ци­о­наль­но­го бан­ка, дей­ство­вав­шей в пе­ри­о­ды неис­пол­не­ния на­ло­го­во­го обя­за­тель­ства, вме­сто при­ме­няв­шей­ся до 1 ян­ва­ря 2012 го­да став­ки, дей­ству­ю­щей на день ис­пол­не­ния на­ло­го­во­го обя­за­тель­ства.

Вве­де­но по­ло­же­ние, со­глас­но ко­то­ро­му уста­нав­ли­ва­ет­ся обя­зан­ность пла­тель­щи­ка упла­тить в бюд­жет с на­чис­ле­ни­ем пе­ни сум­му

НДС, необос­но­ван­но им предъ­яв­лен­ную к воз­вра­ту из бюд­же­та. При опре­де­ле­нии раз­ме­ра пе­ней по сум­мам на­ло­гов, под­ле­жа­щим до­пла­те в свя­зи с пред­став­ле­ни­ем уточ­нен­ных на­ло­го­вых де­кла­ра­ций, бу­дут учи­ты­вать­ся сум­мы из­лишне упла­чен­ных на­ло­гов, сбо­ров, име­ю­щи­е­ся по дан­ным уче­та на­ло­го­во­го ор­га­на по со­от­вет­ству­ю­щим на­ло­гам по ис­тек­шим сро­кам упла­ты.

От­ме­не­на обя­зан­ность пла­тель­щи­ков по пред­став­ле­нию в на­ло­го­вый ор­ган до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих пра­во на при­ме­не­ние на­ло­го­вых ль­гот.

Ко­декс до­пол­нен по­ло­же­ни­ем, преду­смат­ри­ва­ю­щим нена­чис­ле­ние пе­ней пла­тель­щи­ку за несвое­вре­мен­ную упла­ту на­ло­гов (сбо­ров), ес­ли та­кая неупла­та яви­лась след­стви­ем вы­пол­не­ния по­лу­чен­ных от на­ло­го­вых ор­га­нов пись­мен­ных разъ­яс­не­ний.

Су­ще­ствен­ные из­ме­не­ния мож­но от­ме­тить по от­дель­ным ви­дам на­ло­гов. Рас­ска­жи­те о наи­бо­лее су­ще­ствен­ных нов­ше­ствах, ка­са­ю­щих­ся ос­нов­ных на­ло­гов и за­тра­ги­ва­ю­щих боль­шин­ство субъ­ек­тов хо­зяй­ство­ва­ния.

– Из объ­ек­тов об­ло­же­ния на­ло­гом на до­бав­лен­ную сто­и­мость ис­клю­че­ны обо­ро­ты по про­че­му вы­бы­тию то­ва­ров, ос­нов­ных средств, нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов и объ­ек­тов неза­вер­шен­но­го ка­пи­таль­но­го стро­и­тель­ства.

Ис­клю­че­ны при­ме­няв­ши­е­ся преж­де огра­ни­че­ния пра­ва вы­че­та сумм НДС, упла­чен­ных при при­об­ре­те­нии ос­нов­ных средств, при на­ли­чии обо­ро­тов по ре­а­ли­за­ции, осво­бож­да­е­мых от упла­ты на­ло­га ли­бо по ко­то­рым предо­став­лен на­ло­го­вый кре­дит, а та­к­же сумм НДС, упла­чен­ных при при­об­ре­те­нии объ­ек­тов за счет средств, вы­сво­бож­да­е­мых в свя­зи с при­ме­не­ни­ем пла­тель­щи­ком осво­бож­де­ния от упла­ты на­ло­гов. И в том, и в дру­гом слу­чае до 2012 го­да сум­мы на­ло­га от­но­си­лись на уве­ли­че­ние сто­и­мо­сти ос­нов­ных средств.

По на­ло­гу на при­быль про­изо­шло сни­же­ние став­ки до 18 %. Пре­кра­ща­ет­ся­при­ме­не­ни­ель­го­ты по на­ло­гу на при­быль при фи­нан­си­ро­ва­нии ка­пи­таль­ных вло­же­ний про­из­вод­ствен­но­го на­зна­че­ния и жи­лищ­но­го стро­и­тель­ства с од­но­вре­мен­ным вве­де­ни­ем пра­ва при­ме­не­ния уско­рен­ной амор­ти­за­ции в це­лях на­ло­го­об­ло­же­ния. Еще од­но важ­ное из­ме­не­ние: уста­нов­ле­на воз­мож­ность в те­че­ние на­ло­го­во­го пе­ри­о­да из­ме­нять вы­бран­ный­ме­то­дуп­ла­ты­те­ку­щих пла­те­жей по на­ло­гу на при­быль. Пла­тель­щи­ку боль­ше не нуж­но за­пол­нять и, со­от­вет­ствен­но, пред­став­лять в на­ло­го­вые ор­га­ны рас­чет сум­мы на­ло­га на при­быль с ди­ви­ден­дов.

Срок­пред­став­ле­ни­я­на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по на­ло­гу на недви­жи­мость пе­ре­не­сен с 20 ян­ва­ря на 20 мар­та, а срок упла­ты на­ло­га – с пер­во­го ме­ся­ца каж­до­го квар­та­ла на тре­тий ме­сяц. В от­но­ше­нии это­го же на­ло­га вве­де­но пра­ви­ло, со­глас­но ко­то­ро­му ко­эф­фи­ци­ен­ты к став­кам на­ло­га на недви­жи­мость, устанавливаемые мест­ны­ми Со­ве­та­ми де­пу­та­тов, мо­гут при­ме­нять­ся только с 1 ян­ва­ря го­да, сле­ду­ю­ще­го за го­дом, в ко­то­ром при­ня­то ре­ше­ние о вве­де­нии та­ких коэффициентов. Эта нор­ма поз­во­ля­ет ис­клю­чить слу­чаи вне­се­ния пла­тель­щи­ка­ми из­ме­не­ний в на­ло­го­вые де­кла­ра­ции, вы­зван­ные при­ня­ти­ем та­ких ре­ше­ний в те­че­ние фи­нан­со­во­го го­да.

Ана­ло­гич­ный под­ход за­креп­лен и при­ме­ни­тель­но к зе­мель­но­му на­ло­гу.

В це­лях со­кра­ще­ния объ­ек­тов сверх­нор­ма­тив­но­го неза­вер­шен­но­го стро­и­тель­ства и во­вле­че­ния на этой ос­но­ве неис­поль­зу­е­мо­го (неэф­фек­тив­но ис­поль­зу­е­мо­го) иму­ще­ства в хо­зяй­ствен­ный обо­рот по на­ло­гу на недви­жи­мость та­кие объ­ек­ты под­ле­жат на­ло­го­об­ло­же­нию по став­ке 2 % без ка­ких-ли­бо усло­вий, а в от­но­ше­нии зе­мель­ных участ­ков (их ча­стей), за­ня­тых объ­ек­та­ми сверх­нор­ма­тив­но­го неза­вер­шен­но­го стро­и­тель­ства, при­ме­ня­ют­ся став­ки зе­мель­но­го на­ло­га, уве­ли­чен­ные на ко­эф­фи­ци­ент 2.

Упла­та эко­ло­ги­че­ско­го на­ло­га те­перь бу­дет про­из­во­дить­ся пла­тель­щи­ком по ме­сту его по­ста­нов­ки на учет, а не по ме­сту на­хож­де­ния каж­до­го объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния. Что пла­ни­ру­ет­ся сде­лать в ча­сти сни­же­ния на­ло­го­вой на­груз­ки для ма­ло­го и сред­не­го биз­не­са?

– Для со­зда­ния бла­го­при­ят­ных усло­вий для ве­де­ния сред­не­го и ма­ло­го биз­не­са с 1 ян­ва­ря 2012

го­да сни­же­ны став­ки на­ло­га при упро­щен­ной си­сте­ме на­ло­го­об­ло­же­ния (УСН): с 8 % до 7 % – для пла­тель­щи­ков на­ло­га при УСН без НДС и с 6 % до 5 % – для пла­тель­щи­ков на­ло­га при УСН с НДС. Для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, ре­а­ли­зу­ю­щих то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги) на экс­порт, став­ка на­ло­га при УСН уста­нов­ле­на в раз­ме­ре 2 %.

Уве­ли­чен раз­мер ва­ло­вой вы­руч­ки, при ко­то­ром воз­мож­но при­ме­не­ние упро­щен­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния. Так, для субъ­ек­тов хо­зяй­ство­ва­ния, из­брав­ших УСН с упла­той НДС, раз­мер го­до­вой ва­ло­вой вы­руч­ки со­став­ля­ет 12 млрд. руб­лей, для пла­тель­щи­ков УСН, не упла­чи­ва­ю­щих НДС и (или) ис­поль­зу­ю­щих в ка­че­стве на­ло­го­вой ба­зы ва­ло­вой до­ход – 3,4 млрд. руб­лей.

Кро­ме то­го, уста­нов­лен пе­ре­ход с раз­ре­ши­тель­но­го прин­ци­па при­ме­не­ния УСН, на уве­до­ми­тель­ный, уве­ли­чен срок по­да­чи уве­дом­ле­ния о пе­ре­хо­де на УСН до 31 де­каб­ря ис­те­ка­ю­ще­го го­да, вме­сто 30 но­яб­ря, как бы­ло уста­нов­ле­но ра­нее.

Без­услов­но, на этом оп­ти­ми­за­ция УСН не пре­кра­ща­ет­ся. Ра­бо­та по ее даль­ней­ше­му со­вер­шен­ство­ва­нию за­пла­ни­ро­ва­на и в этом го­ду с уче­том ана­ли­за ре­зуль­та­тив­но­сти при­ня­тых но­во­вве­де­ний. А по­яви­лось ли что-то но­вое в на­ло­го­об­ло­же­нии ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей?

– Для пла­тель­щи­ков еди­но­го на­ло­га ис­клю­че­на необ­хо­ди­мость ве­де­ния от­дель­но­го уче­та и на­ло­го­об­ло­же­ния до­хо­дов, по­лу­чен­ных от про­да­жи то­ва­ров субъ­ек­там хо­зяй­ство­ва­ния из роз­нич­ной тор­го­вой се­ти. По та­ким опе­ра­ци­ям с 2012 го­да та­к­же упла­чи­ва­ет­ся еди­ный на­лог.

Сня­ты огра­ни­че­ния по раз­ме­ру тор­го­вой и об­щей пло­ща­ди тор­го­вых объ­ек­тов и объ­ек­тов, ис­поль­зу­е­мых для про­из­вод­ства, пе­ре­ра­бот­ки и хра­не­ния то­ва­ров. То есть пло­щадь ука­зан­ных объ­ек­тов, как это бы­ло ра­нее, не бу­дет яв­лять­ся опре­де­ля­ю­щей для упла­ты еди­но­го на­ло­га.

В це­лях сти­му­ли­ро­ва­ния прозрачной ра­бо­ты ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей с 2012 го­да из­ме­не­ны прин­ци­пы при­ме­не­ния к став­ке еди­но­го на­ло­га по­вы­ша­ю­ще­го ко­эф­фи­ци­ен­та 2 при роз­нич­ной тор­гов­ле. Ука­зан­ный ко­эф­фи­ци­ент бу­дет те­перь при­ме- нять­ся не при тор­гов­ле им­порт­ны­ми то­ва­ра­ми, а в слу­чае ре­а­ли­за­ции то­ва­ров, на ко­то­рые у пла­тель­щи­ка от­сут­ству­ют до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие их при­об­ре­те­ние.

Для ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих об­щий по­ря­док на­ло­го­об­ло­же­ния, от­ме­нен огра­ни­чен­ный пе­ре­чень рас­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых при ис­чис­ле­нии по­до­ход­но­го на­ло­га в со­ста­ве про­фес­си­о­наль­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та, что поз­во­лит учи­ты­вать лю­бые рас­хо­ды, свя­зан­ные с осу­ществ­ле­ни­ем пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти. Кро­ме то­го, пла­тель­щи­кам по­до­ход­но­го на­ло­га предо­став­ле­но пра­во не пред­став­лять на­ло­го­вые де­кла­ра­ции (рас­че­ты) при от­сут­ствии в те­че­ние квар­та­ла до­хо­дов ли­бо при по­лу­че­нии до­хо­дов, пол­но­стью осво­бож­да­е­мых от по­до­ход­но­го на­ло­га или осво­бож­да­е­мых от это­го на­ло­га в пре­де­лах уста­нов­лен­ных за­ко­но­да­тель­ством раз­ме­ров. Сни­зи­лась ли на­ло­го­вая на­груз­ка в от­но­ше­нии фи­зи­че­ских лиц, по­про­сту го­во­ря обыч­ных граж­дан, упла­чи­ва­ю­щих по­до­ход­ный на­лог и неко­то­рые дру­гие ви­ды пла­те­жей?

– Да, та­кая на­груз­ка сни­зи­лась и, на мой взгляд, за­мет­но. С 1 ян­ва­ря осво­бож­де­ны от по­до­ход­но­го на­ло­га до­хо­ды граж­дан, нуж­да­ю­щих­ся в ока­за­нии ме­ди­цин­ской по­мо­щи, в том чис­ле при про­ве­де­нии опе­ра­ций, без огра­ни­че­ний по сто­и­мо­сти, по­лу­чен­ные от бе­ло­рус­ских ор­га­ни­за­ций и граж­дан Бе­ла­ру­си в ви­де без­воз­мезд­ной по­мо­щи. Та­кие до­хо­ды осво­бож­да­ют­ся от по­до­ход­но­го на­ло­га при на­ли­чии со­от­вет­ству­ю­ще­го под­твер­жде­ния, вы­да­ва­е­мо­го в по­ряд­ке, уста­нов­лен­ном Мин­здра­вом Бе­ла­ру­си. От­ме­чу, что ра­нее та­кие до­хо­ды осво­бож­да­лись от на­ло­го­об­ло­же­ния в пре­де­лах 1000 ба­зо­вых ве­ли­чин в год, или в раз­ме­ре 35 млн. руб­лей.

Кро­ме это­го, вве­де­на но­вая льго­та. Так, в пре­де­лах 1750000 руб­лей осво­бож­да­ют­ся от по­до­ход­но­го на­ло­га до­хо­ды в ви­де пу­те­вок в са­на­тор­но-ку­рорт­ные и оздо­ро­ви­тель­ные ор­га­ни­за­ции

стра­ны, при­об­ре­тен­ные для де­тей бе­ло­рус­ски­ми ор­га­ни­за­ци­я­ми или ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми.

С 2012 го­да ро­ди­те­лям, име­ю­щим двух и бо­лее несо­вер­шен­но­лет­них де­тей, предо­став­ле­но пра­во по­лу­че­ния стан­дарт­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та на де­тей в по­вы­шен­ном раз­ме­ре – 246000 руб­лей в ме­сяц. Преж­де та­кое пра­во предо­став­ля­лось ро­ди­те­лям при усло­вии на­ли­чия у них 3 и бо­лее де­тей. Вла­ди­мир Ни­ко­ла­е­вич, как про­ис­хо­дя­щие в на­ло­го­об­ло­же­нии из­ме­не­ния вли­я­ют на на­ло­го­вую на­груз­ку на эко­но­ми­ку в це­лом?

– За по­след­ние три го­да уро­вень на­ло­го­вой на­груз­ки на эко­но­ми­ку сни­зил­ся с 36,1 % до 26,8 %. Та­кое су­ще­ствен­ное сни­же­ние на­ло­го­вой на­груз­ки (на 9,3 про­цент­но­го пунк­та) обу­слов­ле­но со­во­куп­но­стью при­ня­тых на уровне го­су­дар­ства ре­ше­ний в сфе­ре на­ло­го­вой по­ли­ти­ки. Из­ме­не­ния и до­пол­не­ния в На­ло­го­вый ко­декс преду­смат­ри­ва­ют рас­ши­ре­ние на­ло­го­вых ль­гот в от­но­ше­нии про­из­вод­ства ин­но­ва­ци­он­ных и вы­со­ко­тех­но­ло­гич­ных то­ва­ров. Рас­ска­жи­те, по­жа­луй­ста, по­дроб­нее об этом.

– Дей­стви­тель­но, с 1 ян­ва­ря 2012 го­да от на­ло­го­об­ло­же­ния на­ло­гом на при­быль осво­бож­де­на при­быль ор­га­ни­за­ций, по­лу­чен­ная от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров соб­ствен­но­го про­из­вод­ства, ко­то­рые яв­ля­ют­ся ин­но­ва­ци­он­ны­ми в со­от­вет­ствии с пе­реч­нем, опре­де­ля­е­мым Со­ве­том Ми­ни­стров Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь.

При­быль ор­га­ни­за­ций, по­лу­чен­ная от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров соб­ствен­но­го про­из­вод­ства, ко­то­рые яв­ля­ют­ся вы­со­ко­тех­но­ло­гич­ны­ми в со­от­вет­ствии с пе­реч­нем, ко­то­рый опре­де­ля­ет­ся в пра­ви­тель­стве по со­гла­со­ва­нию с Пре­зи­ден­том Рес­пуб­ли­ки Бе­ла­русь, та­к­же осво­бож­да­ет­ся от на­ло­го­об­ло­же­ния на­ло­гом на при­быль в слу­чае, ес­ли до­ля вы­руч­ки, по­лу­чен­ная от ре­а­ли­за­ции та­ких то­ва­ров, со­став­ля­ет бо­лее 50 % об­щей сум­мы вы­руч­ки, по­лу­чен- ной от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров (ра­бот, услуг), иму­ще­ствен­ных прав, вклю­чая до­хо­ды от предо­став­ле­ния в арен­ду (фи­нан­со­вую арен­ду) иму­ще­ства. Ес­ли кри­те­рий до­ли вы­руч­ки не со­блю­ден, ор­га­ни­за­ция впра­ве при­быль, по­лу­чен­ную от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров соб­ствен­но­го про­из­вод­ства, вклю­чен­ных в пе­ре­чень вы­со­ко­тех­но­ло­гич­ных то­ва­ров, об­ла­гать на­ло­гом на при­быль по став­ке 10 %.

Тре­бо­ва­ния для при­ме­не­ния на­зван­ных ль­гот ми­ни­маль­ны: на­ли­чие у пред­при­я­тия сер­ти­фи­ка­та про­дук­ции соб­ствен­но­го про­из­вод­ства, вы­дан­но­го в уста­нов­лен­ном по­ряд­ке, и ве­де­ние раз­дель­но­го уче­та объ­е­мов то­ва­ров соб­ствен­но­го про­из­вод­ства, про­из­ве­ден­ных в пе­ри­од дей­ствия та­ко­го сер­ти­фи­ка­та. С ны­неш­не­го го­да Бе­ла­русь, Рос­сия и Ка­зах­стан жи­вут и ра­бо­та­ют в Еди­ном эко­но­ми­че­ском про­стран­стве. Нас­коль­ко гар­мо­ни­зи­ро­ва­но се­год­ня на­ло­го­вое за­ко­но­да­тель­ство в рам­ках Та­мо­жен­но­го со­ю­за? Пол­но­стью ли уре­гу­ли­ро­ва­ны на­ло­го­вые ас­пек­ты де­я­тель­но­сти субъ­ек­тов хо­зяй­ство­ва­ния в ЕЭП?

– С 1 ян­ва­ря 2012 го­да на­ча­ло функ­ци­о­ни­ро­вать Еди­ное эко­но­ми­че­ское про­стран­ство Бе­ла­ру­си, Ка­зах­ста­на и Рос­сии. Это но­вое эко­но­ми­че­ское обра­зо­ва­ние трех стран, в ко­то­ром про­жи­ва­ют бо­лее 165 млн. че­ло­век. С точки зре­ния эко­но­ми­ки, ЕЭП – это со­во­куп­ный объ­ем ВВП в 2 трлн. дол­ла­ров США, око­ло 5 млн. пла­тель­щи­ков – ор­га­ни­за­ций и бо­лее 5 млн. пла­тель­щи­ков – ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, ра­бо­та­ю­щих на еди­ном та­мо­жен­ном про­стран­стве, где упразд­не­ны все та­риф­ные и нета­риф­ные ба­рье­ры во вза­им­ной тор­гов­ле и от­сут­ству­ет та­мо­жен­ный кон­троль на внут­рен­них гра­ни­цах.

ЕЭП за­ду­мы­вал­ся как ин­те­гра­ци­он­ный про­ект, на­прав­лен­ный на со­зда­ние мак­си­маль­но бла­го­при­ят­ных усло­вий для раз­ви­тия про­из­вод­ствен­ных свя­зей, ди­на­мич­но­го ро­ста вза­им­ной тор­гов­ли, ре­а­ли­за­ции пер­спек­тив­ных де­ло­вых ини­ци­а­тив. Са­ми по­ни­ма­е­те, что при этом обес­пе­че­ние на­ло­го­во­го ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния, со­от­вет­ству­ю­ще­го по­став­лен­ным за­да­чам, ста­но­вит­ся важ­ней­шей со­став­ля­ю­щей ин­те­гра­ци­он­но­го про­цес­са.

В усло­ви­ях, ко­гда кон­троль пе­ре­ме­ще­ния то­ва­ров от­сут­ству­ет на тер­ри­то­рии от Бре­ста до Вла­ди­во­сто­ка, по­тре­бо­ва­лось на но­вом уровне по­стро­ить ра­бо­ту: внед­рить но­вые схе­мы кон­тро­ля, ко­то­рые бы дей­ство­ва­ли без ущер­ба для пла­тель­щи­ков, и в то же вре­мя поз­во­ли­ли не сни­жать уро­вень до­хо­дов бюд­же­та, до­стиг­ну­тый в преды­ду­щие го­ды, ис­клю­чить воз­мож­ность при­ме­не­ния раз­лич­ных ста­вок кос­вен­ных на­ло­гов по то­ва­рам, вво­зи­мым и про­из­во­ди­мым на тер­ри­то­рии каж­до­го из го­су­дарств – чле­нов Та­мо­жен­но­го со­ю­за. По су­ти, речь идет о со­зда­нии об­ще­го для трех стран за­ко­но­да­тель­ства, ре­гу­ли­ру­ю­ще­го взи­ма­ние кос­вен­ных на­ло­гов во вза­им­ной тор­гов­ле, по­нят­но­го для биз­не­са, эф­фек­тив­но­го для фис­каль­ных ор­га­нов, а са­мое глав­ное – дол­го­сроч­но­го и обя­за­тель­но­го к при­ме­не­нию на тер­ри­то­рии Бе­ла­ру­си, Ка­зах­ста­на и Рос­сии, неза­ви­си­мо от норм на­ци­о­наль­ных за­ко­но­да­тельств.

Имен­но по та­кой ло­ги­ке сфор­ми­ро­ва­ны со­гла­ше­ние о прин­ци­пах взи­ма­ния кос­вен­ных на­ло­гов в Та­мо­жен­ном со­ю­зе и про­то­ко­лы, при­ня­тые в его раз­ви­тие. Ре­а­ли­за­ция по­ло­же­ний этих до­ку­мен­тов поз­во­ли­ла осу­ще­ствить взи­ма­ние НДС и ак­ци­зов на еди­ной та­мо­жен­ной тер­ри­то­рии с 1 июля 2010 го­да в усло­ви­ях от­сут­ствия та­мо­жен­но­го оформ­ле­ния.

В це­лом сле­ду­ет от­ме­тить, что раз­ра­бо­тан­ный на­ло­го­вы­ми ор­га­на­ми трех стран по­ря­док взи­ма­ния кос­вен­ных на­ло­гов в Та­мо­жен­ном со­ю­зе поз­во­ля­ет обес­пе­чить ра­бо­ту пла­тель­щи­ков в Еди­ном эко­но­ми­че­ском про­стран­стве. Под­твер­жде­ни­ем то­му мо­гут слу­жить дан­ные ста­ти­сти­ки, со­глас­но ко­то­рым в 2011 го­ду на­блю­дал­ся рост вза­им­ной тор­гов­ли го­су­дарств – чле­нов Та­мо­жен­но­го со­ю­за к уров­ню 2010 го­да. Мож­но ли то, о чем вы го­во­ри­те, про­сле­дить на при­ме­ре ка­ко­го-ли­бо на­ло­га?

– Коль ско­ро мы ве­дем речь о кос­вен­ных на­ло­гах, то и го­во­рить бу­дем об НДС и ак­ци­зах. Уро­вень и по­ря­док их взи­ма­ния, ес­ли бы эти ре­гу­ля­то­ры оста­лись в на­ци­о­наль­ном ве­де­нии го­су­дарств, вхо­дя­щих в ЕЭП, мог­ли бы в ко­рот­кие сро­ки ока­зать непо­сред­ствен­ное вли­я­ние на объ­ем тор­го­вых по­то­ков меж­ду го­су­дар­ства­ми, а по­то­му уста­нов­ле­ние еди­но­об­раз­ных пра­вил ис­чис­ле­ния и упла­ты кос­вен­ных на­ло­гов во вза­им­ной тор­гов­ле субъ­ек­тов хо­зяй­ство­ва­ния ста­ло ос­нов­ным ас­пек­том вза­и­мо­дей­ствия в об­ла­сти на­ло­го­об­ло­же­ния трех го­су­дарств. Со­вер­шен­ство­ва­ние их норм яв­ля­ет­ся на­шей ос­нов­ной за­да­чей на бли­жай­шее вре­мя.

Оста­но­вим­ся по­дроб­нее на НДС, яв­ля­ю­щем­ся на­ло­гом на внутреннее потребление. Че­рез прин­цип тер­ри­то­ри­аль­но­сти НДС поз­во­ля­ет из­бе­жать на­ло­го­вых ис­ка­же­ний при меж­ду­на­род­ной тор­гов­ле, вы­ров­нять ли­бо це­ны по­тре­би­те­лей, ли­бо це­ны про­из­во­ди­те­лей. Так, по еди­ным пра­ви­лам, опре­де­лен­ным меж­ду­на­род­ны­ми до­го­во­ра­ми Та­мо­жен­но­го со­ю­за, каж­дое из трех го­су­дарств уста­нав­ли­ва­ет на­ци­о­наль­ные став­ки НДС, по ко­то­рым об­ла­га­ет­ся ввоз то­ва­ров у им­пор­те­ра. Экс­пор­те­ру же предо­став­ля­ет­ся ну­ле­вая став­ка НДС с осу­ществ­ле­ни­ем на­ло­го­вых вы­че­тов в пол­ном объ­е­ме. В ре­зуль­та­те на тер­ри­то­рии каж­до­го го­су­дар­ства – чле­на Та­мо­жен­но­го со­ю­за га­ран­ти­ро­ва­ны рав­ные кон­ку­рент­ные усло­вия для всех то­ва­ров за счет при­ме­не­ния еди­ных на­ци­о­наль­ных ста­вок НДС как к оте­че­ствен­ным, так и им­порт­ным то­ва­рам.

Ана­ло­гич­ный под­ход су­ще­ству­ет в го­су­дар­ствах ЕС, каж­дое из ко­то­рых впра­ве вво­дить став­ку НДС ис­хо­дя из уров­ня раз­ви­тия и спе­ци­фи­ки эко­но­ми­ки.

Схе­ма под­твер­жде­ния ну­ле­вой став­ки НДС и система упла­ты НДС, за­ло­жен­ная меж­ду­на­род­ны­ми до­го­во­ра­ми Та­мо­жен­но­го со­ю­за по кос­вен­ным на­ло­гам, ис­поль­зу­ет за­яв­ле­ние о вво­зе то­ва­ров. Это, по су­ти, ин­стру­мент на­ло­го­во­го ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния, ко­то­рый поз­во­ля­ет ис­клю­чить эле­мен­ты недоб­ро­со­вест­но­сти со сто­ро­ны от­дель­ных на­ло­го­пла­тель­щи­ков. За­яв­ле­ние с от­мет­кой на­ло­го­во­го ор­га­на им­пор­те­ра под­твер­жда­ет вы­воз то­ва­ра и яв­ля­ет­ся до­ку­мен­том, под­твер­жда­ю­щим у экс­пор­те­ра ну­ле­вую став­ку НДС и, со­от­вет­ствен­но, пра­во на воз­врат на­ло­го­вых вы­че­тов по НДС из бюд­же­та. Важ­но вспом­нить, что с 1 июля 2010 го­да для экс­пор­те­ров срок пред­став­ле­ния за­яв­ле­ния в обос­но­ва­ние «ну­ле­вой» став­ки НДС был уве­ли­чен с 90 до 180 дней.

Од­на­ко учи­ты­вая об­щую для всех го­су­дарств тен­ден­цию по­сто­ян­но­го рас­ши­ре­ния пе­реч­ня до­ку­мен­тов, на­прав­ля­е­мых субъ­ек­та­ми хо­зяй­ство­ва­ния в на­ло­го­вые ор­га­ны в фор­ме элек­трон­но­го до­ку­мен­та, пла­тель­щи­ки уже се­год­ня вы­ска­зы­ва­ют в наш ад­рес пред­ло­же­ния о предо­став­ле­нии им воз­мож­но­сти по­лу­чать от сво­их бизнес-парт­не­ров до­ку­мен­ты для под­твер­жде­ния экс­пор­та в фор­ме элек­трон­но­го до­ку­мен­та. И на­ло­го­вым ор­га­нам пред­сто­ит ре­шить эту за­да­чу. До­стиг­ну­та та­к­же до­го­во­рен­ность об уве­ли­че­нии пе­ри­о­дич­но­сти об­ме­на ин­фор­ма­ци­ей меж­ду на­ло­го­вы­ми служ­ба­ми на­ших стран с од­но­го до трех раз в ме­сяц.

Уве­рен, что по­доб­ные кор­рек­ти­ров­ки бу­дут спо­соб­ство­вать улуч­ше­нию на­ло­го­во­го кли­ма­та.

Несо­мнен­но, ра­бо­та в ЕЭП на­ла­га­ет от­пе­ча­ток и на дру­гие на­прав­ле­ния на­ло­го­об­ло­же­ния. Фор­ми­ро­ва­ние ЕЭП озна­ча­ет, что пла­тель­щи­ки впра­ве вы­би­рать го­су­дар­ство для ре­ги­стра­ции сво­е­го биз­не­са, а по­то­му тре­бу­ют­ся эф­фек­тив­ные ад­ми­ни­стра­тив­ные ме­ры в об­ла­сти на­ло­го­об­ло­же­ния, ко­то­рые бы­ли бы кон­ку­рен­то­спо­соб­ны в срав­не­нии с на­ши­ми парт­не­ра­ми по ЕЭП. Из опы­та на­ло­го­вых служб Рос­сии и Ка­зах­ста­на что­то мо­жет при­го­дить­ся в ра­бо­те Ми­ни­стер­ства по на­ло­гам и сбо­рам Бе­ла­ру­си?

– Мы про­яв­ля­ем ин­те­рес к опы­ту на­ло­го­вых служб Рос­сии и Ка­зах­ста­на в об­ла­сти предо­став­ле­ния на­ло­го­вы­ми ор­га­на­ми элек­трон­ных услуг пла­тель­щи­кам, пе­ре­хо­да Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции на ис­поль­зо­ва­ние ка­даст­ро­вой оцен­ки объ­ек­тов недви­жи­мо­сти для ис­чис­ле­ния на­ло­га на недви- жи­мость. Вни­ма­тель­но­го изу­че­ния за­слу­жи­ва­ет за­ко­но­да­тель­ство Рос­сии и Ка­зах­ста­на в об­ла­сти недро­поль­зо­ва­ния.

Но я с уве­рен­но­стью мо­гу ска­зать, что и в бе­ло­рус­ской на­ло­го­вой си­сте­ме есть что по­за­им­ство­вать и че­му по­учить­ся. То есть у бе­ло­рус­ско­го на­ло­го­об­ло­же­ния есть осо­бен­но­сти, ко­то­рые в усло­ви­ях Еди­но­го эко­но­ми­че­ско­го про­стран­ства мо­гут стать, как сей­час при­ня­то го­во­рить, кон­ку­рент­ны­ми пре­иму­ще­ства­ми для пла­тель­щи­ков? Что же, по ва­ше­му мне­нию, мог­ло бы за­ин­те­ре­со­вать биз­не­сме­нов из стран – парт­не­ров по ЕЭП?

– В Бе­ла­ру­си по срав­не­нию с Рос­си­ей и Ка­зах­ста­ном са­мый крат­кий пе­ре­чень на­ло­гов, а став­ки по на­ло­гам в до­ста­точ­ной сте­пе­ни кон­ку­рен­то­спо­соб­ны. Со­по­став­ле­ние объ­е­мов на­ло­го­вых де­кла­ра­ций, ко­ли­че­ства обя­за­тель­ных для пла­тель­щи­ка ад­ми­ни­стра­тив­ных про­це­дур, от­сут­ствие ре­гла­мен­та­ции за­трат для ис­чис­ле­ния на­ло­га на при­быль и обя­за­тель­ной на­ло­го­вой про­вер­ки обос­но­ван­но­сти воз­вра­та на­ло­го­вых вы­че­тов по НДС при экс­пор­те та­к­же ука­зы­ва­ют на пре­иму­ще­ство бе­ло­рус­ско­го за­ко­но­да­тель­ства. В от­ли­чие от Рос­сии и Ка­зах­ста­на оте­че­ствен­ным пла­тель­щи­кам, на­при­мер, не вме­не­на обя­зан­ность ве­де­ния от­дель­но­го на­ло­го­во­го уче­та для це­лей ис­чис­ле­ния на­ло­га на при­быль, со­став­ле­ния книги по­ку­пок для це­лей уче­та на­ло­го­вых вы­че­тов по НДС.

В Бе­ла­ру­си уста­нов­ле­но еже­квар­таль­но про­из­во­дить аван­со­вые пла­те­жи по на­ло­гу на при­быль, пра­во вы­бо­ра сро­ка упла­ты НДС (еже­ме­сяч­но или еже­квар­таль­но), от­ме­не­ны аван­со­вые пла­те­жи по ак­ци­зам.

На­ло­го­вые де­кла­ра­ции (рас­че­ты) по на­ло­гу на при­быль, НДС, на­ло­гу на недви­жи­мость, под­ле­жа­щие пред­став­ле­нию за 2012 год, упро­ще­ны за счет от­ме­ны ря­да при­ло­же­ний. И, хо­чу ска­зать, на­ло­го­вые де­кла­ра­ции по ос­нов­ным на­ло­гам (на­ло­гу на при­быль, НДС, на­ло­гу на недви­жи­мость), пред­став­ля­е­мые пла­тель­щи­ка­ми

Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и Ка­зах­ста­на слож­нее и объ­ем­нее бе­ло­рус­ских ана­ло­гов.

За ис­клю­че­ни­ем от­дель­ных слу­ча­ев (на­ло­га на до­бы­чу по­лез­ных ис­ко­па­е­мых, на­ло­га на игор­ный бизнес) пла­тель­щик Бе­ла­ру­си неза­ви­си­мо от на­хож­де­ния объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния про­из­во­дит упла­ту на­ло­гов по ме­сту ре­ги­стра­ции, в то вре­мя как в Рос­сии на­лог на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций, зе­мель­ный и вод­ный на­ло­ги упла­чи­ва­ют­ся по ме­сту на­хож­де­ния объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния.

Для экс­пор­те­ров, де­кла­ри­ру­ю­щих та­мо­жен­ным ор­га­нам вы­воз то­ва­ров за пре­де­лы рес­пуб­ли­ки в элек­трон­ном ви­де, от­ме­не­на обя­зан­ность пред­став­ле­ния в на­ло­го­вые ор­га­ны до­ку­мен­тов, обос­но­вы­ва­ю­щих экс­порт для по­лу­че­ния ну­ле­вой став­ки НДС и льго­ты по ак­ци­зам.

По­ла­гаю, что мно­гие из пе­ре­чис­лен­ных по­ло­же­ний бу­дут ин­те­рес­ны рос­сий­ским и ка­зах­стан­ским кол­ле­гам. К при­ме­ру, на днях рос­сий­ские кол­ле­ги ин­те­ре­со­ва­лись на­шим по­ряд­ком упла­ты на­ло­га на при­быль с пред­став­ле­ни­ем го­до­вой де­кла­ра­ции и еже­квар­таль­ной упла­той, а та­к­же от­сут­стви­ем зна­чи­тель­ных от­кло­не­ний бух­гал­тер­ско­го и на­ло­го­во­го уче­та. В про­шлом го­ду, и это впер­вые за по­след­нее вре­мя, меж­ду­на­род­ные экс­пер­ты оце­ни­ли ре­фор­мы в сфе­ре на­ло­го­об­ло­же­ния как спо­соб­ству­ю­щие улуч­ше­нию усло­вий ве­де­ния биз­не­са. Бе­ла­русь в рей­тин­ге Все­мир­но­го бан­ка «Doing business – 2012» по по­ка­за­те­лю «На­ло­го­об­ло­же­ние» про­дви­ну­лась впе­ред на 27 по­зи­ций и за­ня­ла 156-е ме­сто. При­ня­тие ка­ких мер по­вли­я­ло на та­кое ре­ше­ние?

– Как от­ме­ти­ли экс­пер­ты Все­мир­но­го бан­ка в от­че­те «Ве­де­ние биз­не­са – 2012», на­ша стра­на на­хо­дит­ся в трой­ке наи­бо­лее ак­тив­ных стран-ре­фор­ма­то­ров и до­би­лась зна­чи­тель­но­го про­грес­са по по­ка­за­те­лю «На­ло­го­об­ло­же­ние».

Ме­то­ди­ка Все­мир­но­го бан­ка об­ла­да­ет сво­ей спе­ци­фи­кой, и при со­став­ле­нии от­че­та «Вве­де­ние биз­не­са 2012 го­да» оце­ни­ва­лось на­ло­го­вое за­ко­но­да­тель­ство 2010 го­да. Со­от­вет­ствен­но до­сти­же­нию на­зван­но­го ва­ми ре­зуль­та­та спо­соб­ство­вал це­лый ком­плекс мер, ре­а­ли­зо­ван­ных в 2010 го­ду. К то­му вре­ме­ни бы­ла улуч­ше­на струк­ту­ра на­ло­го­вой си­сте­мы, ос­но­ву ко­то­рой в на­сто­я­щее вре­мя со­став­ля­ет стан­дарт­ный для мно­гих стран пе­ре­чень на­ло­гов: НДС, ак­ци­зы, на­лог на при­быль ор­га­ни­за­ций, по­до­ход­ный на­лог на граж­дан, на­ло­ги на соб­ствен­ность (недви­жи­мость и зем­лю), эко­ло­ги­че­ский на­лог, от­чис­ле­ния в Фонд со­ци­аль­ной за­щи­ты на­се­ле­ния.

Экс­пер­ты оце­ни­ли от­ме­ну обо­рот­но­го и мест­но­го на­ло­гов. При вы­не­се­нии оцен­ки бы­ли учте­ны предо­став­лен­ная ор­га­ни­за­ци­ям воз­мож­ность по­да­вать на­ло­го­вые де­кла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль, на­ло­гу на до­бав­лен­ную сто­и­мость и про­из­во­дить их упла­ту еже­квар­таль­но; из­ме­не­ние под­хо­да к фор­ми­ро­ва­нию за­трат, участ­ву­ю­щих при на­ло­го­об­ло­же­нии при­бы­ли, и ис­клю­че­ние из нор­ми­ро­ва­ния рас­хо­дов на опла­ту ре­клам­ных, ин­фор­ма­ци­он­ных, кон­суль­та­ци­он­ных и мар­ке­тин­го­вых услуг, пред­ста­ви­тель­ских рас­хо­дов.

Не оста­лось неза­ме­чен­ным сни­же­ние ста­вок на­ло­гов в от­но­ше­нии ре­а­ли­за­ции ак­ций, до­лей бе­ло­рус­ских ор­га­ни­за­ций и вы­пла­те ди­ви­ден­дов по на­ло­гу на при­быль с 24 % до 12 %, на­ло­гу на до­хо­ды ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций с 15 % до 12% и по­до­ход­но­му на­ло­гу с 15 % до 12 %.

Уже то­гда за счет упро­ще­ния на­ло­го­во­го ад­ми­ни­стри­ро­ва­ния и кон­тро­ля бы­ло со­кра­ще­но ко­ли­че­ство и объ­ем на­ло­го­вых де­кла­ра­ций, умень­ше­но ко­ли­че­ство ад­ми­ни­стра­тив­ных про­це­дур, со­вер­ша­е­мых на­ло­го­вы­ми ор­га­на­ми.

Вме­сте с тем 156-я по­зи­ция в рей­тин­ге – это не то, к че­му мы стре­мим­ся.

К то­му же, по на­ше­му мне­нию, эта оцен­ка не от­ра­жа­ет фак­ти­че­ское со­сто­я­ние на­ло­го­вой си­сте­мы рес­пуб­ли­ки. В част­но­сти, в оцен­ке от­че­та «Ве­де­ние биз­не­са–2012» ука­за­но, что бе­ло­рус­ский пла­тель­щик за­тра­чи­ва­ет на на­ло­го­вое ад­ми­ни­стри­ро­ва­ние 654 ча­са в год (при 18 на­ло­го­вых платежах, из ко­то­рых 12 пла­те­жей при­хо­дит­ся на от­чис­ле­ния по обя­за­тель­но­му стра­хо­ва­нию). Укра­ин­ский пла­тель­щик за та­кое же вре­мя

(657 ча­сов в год), как ни стран­но, осу­ществ­лял 135 обя­за­тель­ных пла­те­жей. Из­держ­ки вре­ме­ни рос­сий­ско­го пла­тель­щи­ка, на­хо­дя­ще­го­ся в сход­ных усло­ви­ях с бе­ло­рус­ским, при 9 платежах в год оце­не­ны в 290 ча­сов, Ка­зах­ста­на (7 пла­те­жей в год) – в 188 ча­сов...

В даль­ней­шем ра­бо­та в ча­сти улуч­ше­ния по­зи­ции Бе­ла­ру­си в от­че­те Все­мир­но­го бан­ка «Ве­де­ние биз­не­са» бу­дет со­сре­до­то­че­на на улуч­ше­нии ин­ди­ка­то­ра «Ко­ли­че­ство вре­ме­ни». При этом ос­нов­ное вни­ма­ние бу­дет уде­ле­но рас­ши­ре­нию воз­мож­но­стей при­ме­не­ния си­сте­мы элек­трон­но­го де­кла­ри­ро­ва­ния, раз­ви­тию сфе­ры услуг, пред­став­ля­е­мых пла­тель­щи­кам в элек­трон­ном ви­де. Так, в 2012 го­ду На­ло­го­вый ко­декс до­пол­нен обя­зан­но­стью для ор­га­ни­за­ций с чис­лен­но­стью ра­бот­ни­ков свы­ше 50 че­ло­век по­да­вать на­ло­го­вые де­кла­ра­ции в элек­трон­ном ви­де. Ми­ни­стер­ство по на­ло­гам и сбо­рам Бе­ла­ру­си пред­ла­га­ло вве­сти для ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей ста­тус «Луч­ший пла­тель­щик». Ре­а­ли­зо­ва­на ли эта ини­ци­а­ти­ва?

– Та­кая фор­ма по­ощ­ре­ния пла­тель­щи­ков вве­де­на и бу­дет спо­соб­ство­вать, как мы на­де­ем­ся, по­вы­ше­нию на­ло­го­вой куль­ту­ры, улуч­ше­нию по­ка­за­те­лей фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти пла­тель­щи­ка и сти­му­ли­ро­ва­нию тех из них, ко­то­рые доб­ро­со­вест­но ис­пол­ня­ют на­ло­го­вое обя­за­тель­ство.

Ин­фор­ма­ция о при­сво­е­нии субъ­ек­ту хо­зяй­ство­ва­ния ста­ту­са «Луч­ший пла­тель­щик на­ло­гов, сбо­ров» мо­жет быть ис­поль­зо­ва­на им в ре­клам­ных це­лях, а та­к­же при об­ра­ще­нии в го­су­дар­ствен­ные ор­га­ны и ор­га­ни­за­ции, при осу­ществ­ле­нии им го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок на тер­ри­то­рии Бе­ла­ру­си.

До вне­се­ния нор­мы в На­ло­го­вый ко­декс та­кая фор­ма по­ощ­ре­ния пла­тель­щи­ков бы­ла за­креп­ле­на при­ка­зом Ми­ни­стер­ства по на­ло­гам и сбо­рам. В со­от­вет­ствии с до­ку­мен­том уже в ап­ре­ле 2012 го­да бу­дут опре­де­ле­ны луч­шие пла­тель­щи­ки на­ло­гов, сбо­ров за про­шлый год в трех но­ми­на­ци­ях: «Луч­ший пла­тель­щик – ор­га­ни­за­ция», «Луч­ший пла­тель­щик – ор­га­ни­за­ция – субъ­ект ма­ло­го и сред­не­го пред­при­ни­ма­тель­ства», «Луч­ший пла­тель­щик – ин­ди­ви­ду­аль­ный пред­при­ни­ма­тель».

Кри­те­ри­я­ми для опре­де­ле­ния луч­ших пла­тель­щи­ков яв­ля­ют­ся, в первую оче­редь, свое­вре­мен­ная и пол­ная упла­та на­ло­гов, сбо­ров (по­шлин) и иных обя­за­тель­ных пла­те­жей в бюд­жет, обес­пе­че­ние ро­ста на­ло­го­вых по­ступ­ле­ний, а та­к­же от­сут­ствие в те­че­ние трех по­след­них лет ад­ми­ни­стра­тив­ных и иных взыс­ка­ний за на­ру­ше­ния на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ства.

Субъ­ек­там хо­зяй­ство­ва­ния, опре­де­лен­ным как луч­шие пла­тель­щи­ки на­ло­гов, сбо­ров, бу­дут вру­че­ны бла­го­дар­ствен­ные пись­ма ми­ни­стра по на­ло­гам и сбо­рам, а та­к­же предо­став­ле­ны по­ощ­ри­тель­ные скид­ки. Они, на­при­мер, смо­гут за 50 % сто­и­мо­сти офор­мить под­пис­ку на пе­ри­о­ди­че­ские из­да­ния «На­ло­ги Бе­ла­ру­си» и «Кон­суль­тант пред­при­ни­ма­те­ля», на льгот­ных усло­ви­ях раз­ме­щать свою ре­кла­му в офи­ци­аль­ных пе­ри­о­ди­че­ских из­да­ни­ях МНС и при­ни­мать уча­стие в се­ми­на­рах, про­во­ди­мых РУП «Ин­фор­ма­ци­он­но-из­да­тель­ский центр по на­ло­гам и сбо­рам». Та­кие пла­тель­щи­ки по­лу­чат и льго­ту на про­дле­ние ре­ги­стра­ции в ка­че­стве або­нен­та удо­сто­ве­ря­ю­ще­го цен­тра РУП «Ин­фор­ма­ци­он­но­из­да­тель­ский центр по на­ло­гам и сбо­рам».

Се­год­ня элек­трон­ные тех­но­ло­гии ак­тив­но внед­ря­ют­ся во все сфе­ры жиз­не­де­я­тель­но­сти об­ще­ства. Нас­коль­ко ак­тив­но при­ме­ня­ют­ся они в на­ло­го­вой служ­бе на­шей стра­ны? При­жи­лось ли в Бе­ла­ру­си вве­ден­ное в 2009 го­ду элек­трон­ное де­кла­ри­ро­ва­ние, и до­ка­за­ло оно ли свою эф­фек­тив­ность? Ка­ки­ми еще вы­со­ко­тех­но­ло­гич­ны­ми нов­ше­ства­ми смо­гут поль­зо­вать­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ки в бли­жай­шее вре­мя?

– За три го­да, про­шед­шие с мо­мен­та внед­ре­ния си­сте­мы элек­трон­но­го де­кла­ри­ро­ва­ния, бо­лее по­ло­ви­ны эко­но­ми­че­ски ак­тив­ных ор­га­ни­за­ций рес­пуб­ли­ки пе­ре­шли на ее экс­плу­а­та­цию. Рас­ши­ря­ют­ся сфе­ры при­ме­не­ния элек­трон­но­го де­кла­ри­ро­ва­ния.

По­ми­мо пред­став­ле­ния на­ло­го­вых де­кла­ра­ций в ви­де элек­трон­но­го до­ку­мен­та, пла­тель­щи­ки, ис­поль­зуя сер­вис «Лич­ный ка­би­нет», по­лу­чи­ли воз­мож­ность до­сту­па к элек­трон­но­му кон­суль­ти­ро­ва­нию, свер­ке рас­че­тов с бюд­же­том, на­прав­ле­ния за­яв­ле­ний на за­чет (воз­врат) на­ло­гов, на пе­ре­ход на спе­ци­аль­ные ре­жи­мы на­ло­го­об­ло­же­ния, по­лу­че­ние спра­вок.

Уже на за­ко­но­да­тель­ном уровне за­креп­ле­на нор­ма, предо­став­ля­ю­щая пла­тель­щи­ку пра­во за­пра­ши­вать в на­ло­го­вых ор­га­нах, в том чис­ле в элек­трон­ном ви­де, вы­пис­ку об ис­чис­лен­ных и упла­чен­ных сум­мах на­ло­гов, сбо­ров, пе­ней. Та­кая вы­пис­ка бу­дет на­прав­лять­ся пла­тель­щи­ку не позд­нее трех ра­бо­чих дней со дня по­да­чи за­яв­ле­ния на бу­маж­ном но­си­те­ле или в ви­де элек­трон­но­го до­ку­мен­та.

С 2011 го­да пла­тель­щи­ки мо­гут предо­став­лять в фор­ме элек­трон­но­го до­ку­мен­та по­ми­мо всех ви­дов на­ло­го­вых де­кла­ра­ций мно­го­чис­лен­ные до­пол­ни­тель­ные до­ку­мен­ты. На­при­мер, уве­дом­ле­ние о при­ня­тии ре­ше­ния о лик­ви­да­ции или ре­ор­га­ни­за­ции ор­га­ни­за­ции, пре­кра­ще­нии пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля; за­яв­ле­ние о вы­да­че справ­ки; ре­ше­ние о пе­ре­хо­де ор­га­ни­за­ции, ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля на УСН; за­яв­ле­ние о воз­вра­те раз­ни­цы меж­ду сум­мой на­ло­го­вых вы­че­тов и об­щей сум­мой на­ло­га на до­бав­лен­ную сто­и­мость, ис­чис­лен­ной по ре­а­ли­за­ции то­ва­ров (ра­бот, услуг), иму­ще­ствен­ных прав; за­яв­ле­ние о за­че­те (воз­вра­те) из­лишне упла­чен­ных (взыс­кан­ных) сумм на­ло­гов, сбо­ров (по­шлин), пе­ней; уве­дом­ле­ние об из­ме­не­нии ме­ста на­хож­де­ния ру­ко­во­ди­те­ля; о пе­ре­но­се сро­ка про­ве­де­ния про­вер­ки; све­де­ния об от­кры­тии (за­кры­тии) сче­та за пре­де­ла­ми Бе­ла­ру­си; за­яв­ле­ние о пе­ре­но­се сро­ка пла­но­вой про­вер­ки; за­яв­ле­ния об упла­те еди­но­го на­ло­га для про­из­во­ди­те­лей сель­хоз­про­дук­ции и дру­гие.

Ре­а­ли­зо­ван сер­вис на­прав­ле­ния пла­тель­щи­ком в на­ло­го­вые ор­га­ны элек­трон­но­го за­про­са и по­лу­че­ния элек­трон­ной кон­суль­та­ции, име­ю­щей ста­тус офи­ци­аль­но­го до­ку­мен­та.

С 1 ян­ва­ря 2012 го­да раз­ви­тие сер­ви­са элек­трон­но­го за­про­са поз­во­лит пла­тель­щи­кам пе­ре­да­вать в на­ло­го­вые ор­га­ны в ви­де элек­трон­но­го до­ку­мен­та прак­ти­че­ски лю­бые све­де­ния, под­го­тов­лен­ные с ис­поль­зо­ва­ни­ем Excel-таб­лиц и ре­дак­то­ра Word. Так, не при­дет­ся боль­ше но­сить на бу­маж­ном но­си­те­ле в на­ло­го­вые ин­спек­ции де­кла­ра­ции о про­из­вод­стве и обо­ро­те ал­ко­голь­ной и та­бач­ной про­дук­ции; ре­естр Cmr-на­клад­ных; от­чет о вы­руч­ке, по­лу­чен­ной с ис­поль­зо­ва­ни­ем кас­со­во­го обо­ру­до­ва­ния; от­чет об ис­поль­зо­ван­ных кон­троль­ных (иден­ти­фи­ка­ци­он­ных) зна­ках, ак­циз­ных мар­ках; от­чет об объ­е­мах про­из­вод­ства, вво­за, ре­а­ли­за­ции и ис­поль­зо­ва­ния то­ва­ров, мар­ки­ро­ван­ны­ми кон­троль­ны­ми (иден­ти­фи­ка­ци­он­ны­ми) зна­ка­ми; за­яв­ле­ние о вы­да­че элек­трон­но­го ак­та свер­ки по на­ло­гам, о вы­да­че све­де­ний об име­ю­щей­ся за­дол­жен­но­сти и пе­ре­пла­тах; за­яв­ле­ние о предо­став­ле­нии спра­вок о под­твер­жде­нии удер­жан­но­го на­ло­га (в от­но­ше­нии до­хо­да ино­стран­ных лиц из ис­точ­ни­ков в Бе­ла­ру­си); за­яв­ле­ний о предо­став­ле­нии спра­вок о по­сто­ян­ном ме­сто­пре­бы­ва­нии бе­ло­рус­ских на­ло­го­вых ре­зи­ден­тов на тер­ри­то­рии Бе­ла­ру­си с це­лью из­бе­жа­ния двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния.

Для удоб­ства пла­тель­щи­ков рес­пуб­ли­кан­ское уни­тар­ное пред­при­я­тие «Ин­фор­ма­ци­он­но- из­да­тель­ский центр по на­ло­гам и сбо­рам» (РУП «ИИЦ») по­сто­ян­но про­во­дит ме­ро­при­я­тия и вы­пол­ня­ет ра­бо­ты по рас­ши­ре­нию сфе­ры при­ме­не­ния из­да­ва­е­мых сер­ти­фи­ка­тов от­кры­тых клю­чей. Так, по­ми­мо МНС, элек­трон­ную циф­ро­вую под­пись, по­лу­чен­ную в РУП «ИИЦ» ис­поль­зу­ют: БРУСП «Бел­гос­страх» (для предо­став­ле­ния от­чет­но­сти); Ми­ни­стер­ство юс­ти­ции (для элек­трон­ной го­су­дар­ствен­ной ре­ги­стра­ции субъ­ек­тов хо­зяй­ство­ва­ния); ОАО «Бе­ло­рус­ская уни­вер­саль­ная то­вар­ная бир­жа» (для уча­стия в элек­трон­ных аук­ци­о­нах по осу­ществ­ле­нию го­су­дар­ствен­ных за­ку­пок).

Меж­ду РУП «ИИЦ» и На­ци­о­наль­ным ста­ти­сти­че­ским ко­ми­те­том за­клю­че­но со­гла­ше­ние, в со­от­вет­ствии с ко­то­рым по фор­мам го­су­дар­ствен­ной ста­ти­сти­че­ской от­чет­но­сти 1-мп «От­чет о фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти ма­лой ор­га­ни­за­ции» и 1-мп (мик­ро) «От­чет о фи­нан­со­во-хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­но­сти мик­ро­ор­га­ни­за­ции» ор­га­ни­зо­ва­на воз­мож­ность пред­став­ле­ния от­че­тов за 2011 год в ор­га­ны го­су­дар­ствен­ной ста­ти­сти­ки в элек­трон­ном ви­де.

Что ка­са­ет­ся пла­нов на бу­ду­щее, то уже в на­сто­я­щее вре­мя за­пла­ни­ро­ва­ны со­зда­ние ви­део­ро­ли­ка по ди­стан­ци­он­но­му обу­че­нию ра­бо­те в си­сте­ме элек­трон­но­го де­кла­ри­ро­ва­ния; ор­га­ни­за­ция цен­тра рассылки пла­тель­щи­кам – фи­зи­че­ским ли­цам из­ве­ще­ний на упла­ту на­ло­гов (зе­мель­но­го, на­ло­га на недви­жи­мость), а та­к­же цен­тра ин­фор­ми­ро­ва­ния пла­тель­щи­ков о раз­но­го ро­да на­ло­го­вых со­бы­ти­ях (на­при­мер, о на­ли­чии пе­ре­плат по на­ло­гам).

На ба­зе Ми­ни­стер­ства по на­ло­гам и сбо­рам дей­ству­ет те­ле­фон­ная спра­воч­ная система по разъ­яс­не­нию на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ства фи­зи­че­ским ли­цам. К кон­цу ле­та те­ку­ще­го го­да пла­ни­ру­ет­ся осу­ществ­лять разъ­яс­не­ние на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ства ин­ди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лям, а в бу­ду­щем и ор­га­ни­за­ци­ям. Бу­дет про­ве­де­на ра­бо­та по даль­ней­шей ав­то­ма­ти­за­ции про­цес­са рас­че­та на­ло­го­вы­ми ор­га­на­ми на­ло­га на недви­жи­мость и зе­мель­но­го на­ло­га фи­зи­че­ским ли­цам.

С 1 ян­ва­ря 2012 го­да объ­ек­ты неза­вер­шен­но­го ка­пи­таль­но­го стро­и­тель­ства осво­бож­де­ны от об­ло­же­ния на­ло­гом на до­бав­лен­ную сто­и­мость

Сни­же­ние на­ло­го­вой на­груз­ки для субъ­ек­тов ма­ло­го

и сред­не­го биз­не­са – од­но

из глав­ных усло­вий со­зда­ния бла­го­при­ят­ной

пред­при­ни­ма­тель­ской сре­ды

Пра­во по­вы­шен­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та по­лу­чи­ли бе­ло­рус­ские се­мьи, име­ю­щие двух и бо­лее несо­вер­шен­но­лет­них де­тей

От сня­тия огра­ни­че­ний по раз­ме­рам

тор­го­вых пло­ща­дей, от ко­то­рых те­перь

не за­ви­сит еди­ный на­лог, вы­иг­ра­ет и тор­гов­ля, и по­ку­па­те­ли

Newspapers in Russian

Newspapers from Belarus

© PressReader. All rights reserved.