А что если... услуга безвозмездная?

В последнее время в налоговую службу региона от ИП стали поступать вопросы по поводу упрощенной системы налогообложения. Заместитель начальника ИМНС по Гомельской области Дмитрий Дайнеко на примерах рассказал, к кому и при каких условиях она может применяться в этом году.

1Занимаюсь монтажом водопровода, канализации, выгребных колец (в том числе ввожу их в дом), а также внутренней системы отопления в новых домах. Результаты работы оформляю актами выполненных работ.

ОТВЕТ

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (подпункт 2.21 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса Беларуси).

В данном случае в результате деятельности предпринимателя возникают материальные объекты, передаваемые заказчикам: водопровод, канализация, система отопления. Таким образом, при выполнении указанных работ предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2022 году.

2

Делаю дизайн интерьеров и создаю проект помещений, который представляет собой комплект распечатанных бумажных альбомов: чертежей, планов и рисунков компьютерной 3D-визуализации интерьера, необходимых для его последующей реализации. После подписания акта сдачи-приемки выполненных работ передаю бумажный дизайн-проект заказчику в качестве результата деятельности предпринимателя.

ОТВЕТ

В статье 13 Налогового кодекса указаны термины «услуга» и «работа», а также классификация отдельных видов работ и услуг.

Дизайнерская деятельность в законодательстве отнесена к услугам, поэтому плательщикам не полагается применение упрощенной системы налогообложения. Кроме этого, она не включена в список исключений, прописанных в подпункте 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса Беларуси: туристическая деятельность, деятельности в сфере здравоохранения, сухопутного транспорта, компьютерного программирования, услуги по общественному питанию.

3

Произвожу мебель для физлиц. Товар отгружаю заказчику по товарно-транспортной накладной. Но доставку товара не предоставляю.

ОТВЕТ

Индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, осуществляющие торговую деятельность, вправе применять упрощенную систему, если они не оказывают заказчикам услуги (исключения указаны в подпункте 2.7 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь). Данная ситуация подпадает под условия.

4 Предоставляю в аренду помещение, принадлежащее мне на праве собственности.

ОТВЕТ

Сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества, в том числе недвижимости, признается услугой. Она не входит в исключения, при оказании которых возможно применение упрощенной системы.

5

Я предприниматель и предлагаю помещение в безвозмездное пользование.

ОТВЕТ

В соответствии с пунктом 1 статьи 643 Гражданского кодекса Беларуси по договору одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой. Последняя обязуется вернуть ту же вещь в том же состоянии с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

В главе 32 Налогового кодекса не содержится специальных положений, предусматривающих, что в отношении договоров безвозмездного пользования применяются те же нормы, что и для договоров аренды (финансовой аренды (лизинга)). В связи с этим безвозмездное пользование не является услугой. Следственно, предоставление помещения в капитальном строении на этих условиях не лишает индивидуального предпринимателя права на применение упрощенной системы.