Последствия выплат «в конвертах»
Вопросу выплаты неофициальной заработной платы, так называемой зарплаты «в конвертах», уделяется немало внимания, но эта тема, к сожалению, не теряет своей актуальности.
В соответствии со статьей 56 Конституции Республики Беларусь граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и иных платежей.
Участие в финансировании государственных расходов заключается в соблюдении требований законодательства в области налогообложения как самими гражданами, так и работодателями, выступающими в роли налоговых агентов. Так, работодатели обязаны исчислять, удерживать у физического лица и перечислять в бюджет исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате, начислять и уплачивать на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Работник с начисленной зарплаты уплачивает подоходный налог (13%), взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (1%). Наниматель выступает здесь в роли агента и только перечисляет платежи в бюджет. При этом работодатель производит отчисления в ФСЗН на социальное и пенсионное страхование в размере 34% от официально начисленной зарплаты и взносы в «Белгосстрах» на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на работе, по которым ставка может отличаться в зависимости от условий труда (для большинства субъектов хозяйствования – 0,6% от зарплаты).
Вместе с тем, все еще выявляются случаи, когда в коммерческих структурах и у индивидуальных предпринимателей для снижения издержек на оплату труда персонала используется «серая» схема оплаты труда.
Так, в ходе проверки ООО «А», проведенной Комитетом государственного контроля Брестской области, установлено, что работники получали по ведомости минимальную заработную плату, определенную в трудовом договоре, а основную же часть зарплаты сотрудники получали «в конверте», минуя бухгалтерскую отчетность, соответственно не облагающуюся налогами и за получение которой работнику расписываться в платежной ведомости не нужно было. В период с октября 2018 по июль 2020 года установлено 119 фактов выплат 12 работникам ООО «А» заработной платы «в конвертах» на общую сумму 44,9 тыс. руб., в результате чего в бюджет не поступило налогов, обязательных взносов на общую сумму 21,6 тыс. руб. «Серая» схема позволяет нанимателям уйти от уплаты обязательных страховых взносов, а работникам – сэкономить на подоходном налоге. Но оправдан ли риск нанимателя, идущего на нарушение действующего законодательства?
Обман государства обходится дорого: с организаций, индивидуальных предпринимателей, выплативших (выдавших) доходы физическим лицам без отражения в отчетности, взыскиваются налоги (сборы), другие обязательные платежи в бюджет и пени за несвоевременную их уплату. За уклонение от уплаты налогов предусмотрена не только административная (ст. 11.54, ст. 13.7, часть 1 ст. 13.5 КОАП РБ), но и уголовная ответственность.
Неофициальная зарплата вместе с тем лишает работника определенных ступеней социальной защиты. Прежде всего, это относится к пенсионному обеспечению, поскольку лицу, достигшему пенсионного возраста и оформляющему пенсию, она начисляется исходя из размера официально полученной платы за его труд. Такая же ситуация складывается при расчете оплаты за периоды временной нетрудоспособности работника, начислении среднего заработка за время трудового отпуска. Работник лишается социальных гарантий, связанных с сокращением, обучением, рождением ребенка и прочими ситуациями.
Нелегально полученные денежные средства сложно направить на приобретение жилья, автомобиля, другие крупные расходы, потому что такие операции находятся под контролем налоговых органов. И самое главное для работника – отсутствие каких-либо гарантий получения оговоренной оплаты своего труда. Ведь схема с получением «серой» зарплаты бесперебойно работает лишь в бесконфликтной ситуации.
Выплата зарплаты «в конвертах» – это результат целого комплекса серьезных нарушений в деятельности субъекта хозяйствования. Ведь если появляются неучтенные денежные средства, которыми можно платить зарплату «в конвертах», – это признак того, что работает источник получения неучтенных наличных денег, выплата которых в виде заработной платы «в конверте» является лишь последним звеном в цепочке нарушений законодательства в сфере налогообложения.
Комитет государственного контроля Брестской области.