Что делать с НДС?
— Я, как индивидуальный предприниматель, в 2023 году являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), с 1 января 2024 г. не буду являться плательщиком НДС, для использования в предпринимательской деятельности купил здание в марте 2023 года с НДС. НДС принимался к вычету по мере поступления выручки. По состоянию на 01.01.2024 г. осталась сумма «входного» НДС, не принятая к вычету. Как поступить с остатком НДС?
— Согласно законодательству, действующему с 1 января 2024 г., у индивидуальных предпринимателей не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость (далее — НДС), предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, и признаваемые налоговыми вычетами до 01.01.2024 г., но не принятые к вычету до 01.01.2024 г.
Указанные суммы НДС в 2024 году относятся на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, или включаются в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц (ч. 2 п. 13 ст. 4 Закона Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
Таким образом, если суммы НДС по приобретенному зданию признаются налоговыми вычетами в 2023 году, то в 2024 году принять их к вычету индивидуальный предприниматель не может. Вы можете отнести остаток НДС на увеличение стоимости здания или включить в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
— В 2023 году я осуществлял свою деятельность как ИП, с уплатой подоходного налога и НДС. Определение выручки осуществлялось по принципу оплаты. Мной в декабре 2023 года был отгружен товар, в январе 2024 года поступила оплата. На 1 января 2024 г. имеются суммы «входного» НДС по объектам, приобретенным в 2023 году, право на вычет которых наступило в том же 2023 году (остаток НДС, не принятый к вычету в 2023 году). Нужно ли исчислить НДС и подавать налоговую декларацию по НДС в 2024 году? Можно ли взять «входной» НДС по товарам к вычету?
— Пунктом 13 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» установлен особый порядок обложения НДС индивидуальным предпринимателям, которые с 01.01.2024 г. перестали признаваться плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Также установлен запрет на вычет сумм «входного» НДС, включая суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, не принятых к вычету у индивидуальных предпринимателей до 01.01.2024 г.
В отношении товаров, отгруженных в 2023 году, момент фактической реализации которых наступает в 2024 году (оплата получена, истекло 60 дней с даты отгрузки), действует порядок, предусмотренный в 2023 году. То есть, при получении оплаты в 2024 году или по истечении 60 дней со дня отгрузки товаров индивидуальный предприниматель должен исчислить НДС, выставить ЭСЧФ, отразить оборот по реализации в декларации по НДС не позднее 20го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяц или квартал).
Суммы «входного» НДС, право на вычет которых наступило в 2023 году и не принятые к вычету в 2023 году, индивидуальный предприниматель должен будет отнести на увеличение стоимости покупок или включить в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
Обращаю ваше внимание на то, что на официальном сайте МНС www.nalog. gov.by размещено письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 12.01.2024 г. № 2113/00108 «Об информировании», в котором разъяснен порядок исчисления и уплаты НДС индивидуальными предпринимателями в 2024 году.