A tres meses de la simplificación tributaria persisten dudas entre los expertos
Entre los temas que generan mayor incertidumbre están los nuevos regímenes que deben ser elegidos en julio y la aplicación de las normas antielusión.
—Ya han pasado más de tres meses desde que el 1 de febrero pasado la Presidenta Michelle Bachelet promulgara la Ley de Simplificación a la Reforma Tributaria, una iniciativa que llegó con importantes cambios al sistema de tributación aprobado en septiembre de 2014, pero que también trajo más de un dolor de cabeza para los contribuyentes y para los expertos.
El cambio estructural del proyecto de 2014 fue bastante grande, debido a que se decidió aplicar dos sistemas impositivos lo que en la práctica era inviable y además se crearon las normas antielusión, en línea con la tendencia internacional de evitar la evasión y elusión de impuestos.
En teoría, estos dos temas quedarían más claros con el proyecto de simplificación que eliminó la convivencia de los sistemas y situó como preferente el semi integrado para las sociedades más complejas y el de renta atribuida a las firmas formadas sólo por personas naturales. A tres meses de la promulgación, la pregunta es si se cumplió el propósito.
Cristián Vargas, ex subdirector jurídico del propio Servicio de Impuestos Internos (SII), sostiene tajante que “la promesa de simplificación del sistema tributario en materia de Impuestos a la Renta no se cumplió. El sistema resultante de las leyes 20.780 (Reforma) y 20. 899 (Simplificación), es complejo para los contribuyentes y de difícil administración”.
Las razones para esto, según su visión, es la cantidad de regímenes, pues existe ac-
¿Qué ha pasado? A tres meses de la promulgación de la simplificación a la Reforma Tributaria, las dudas persisten entre los expertos.
¿Por qué ha pasado? Porque en materias como normas antielusión los tributaristas sostienen que aún no saben cuáles serán los criterios del Servicio de Impuestos Internos.
¿Qué consecuencias tiene? Operaciones que antes eran permitidas y no eran consideradas planificación tributaria agresiva, ahora podrían tener sanciones.
¿Qué más se teme? Otro tema que preocupa es la decisión de optar por un régimen tributario, la que deberá empezar a tomarse este año. tualmente el semi integrado (27% de impuesto y crédito de 65%) y el atribuido (25% de impuesto y 100% de crédito); pero también está el 14 ter para las pyme y el régimen de renta presunta. “Hay que considerar que el costo de administrar un sistema tributario y cumplir con las obligaciones respectivas, así como las posibilidades de evasión y de elusión, aumentan con la complejidad del sistema”, comenta el ex subdirector jurídico del SII, quien señala que los costos asociados a la recaudación tributaria son mayores si es más alto el grado de dificultad de la fiscalización.
Álvaro Moraga, abogado de Moraga & Cía, indica que a raíz de la existencia de tantos regímenes “se perpetuaron los defectos, pero perdiéndose una oportunidad histórica de enmendar el desastre de un sistema anticrecimiento como es el de renta atribuida”.
Claudio Bustos, socio de Bustos & Cía, comparte la opinión de los otros expertos, y agrega que “no me parece que la nueva ley haya introducido ninguna simplificación relevante a la reforma tributaria ya promulgada en 2014. La sola mantención de los dos regímenes de impuesto a la renta y su eventual combinación (aún cuando sea más acotada que bajo la primera ley), genera una gran complejidad en el sistema de impuesto a la renta para las empresas y sus dueños. Debió mantenerse un sólo régimen de impuesto a la renta, con impuesto 100% integrado. En consecuencia, mi evaluación del proceso de simplificación de la nueva ley tributaria no es para Ex subdirector jurídico SII nada positivo”.
Otra de las críticas de Vargas es que no se establecieron mecanismos que, evitando la elusión de impuestos, pudieran fomentar el ahorro, la inversión y la capitalización de las empresas. Este era precisamente uno de los puntos que los expertos esperaban de la simplificación.
ELUSIÓN Y CRITERIO DEL SII. Las normas antielusión fueron las que generaron mayor incertidumbre, pues por primera vez la elusión de impuestos, que significa pagar menos de lo que corresponde pero a través de planificaciones tributarias, sería sancionada. La línea de cuál era el límite entre la elusión y la evasión fue un tema fundamental para los expertos tributarios, que esperaban que se solucionara con la simplificación, pues la ley misma había quedado, según ellos, “escrita con una doble pluma”.
Por lo mismo, Carolina Fuensalida, socia de Fuensalida & del Valle, critica duramente que no se haya aclarado realmente y sostiene que “lo peor es la situación actual en que no hay claridad respecto de qué se va a hacer o cómo se va a interpretar”. Sus argumentos son claros: “No se sabe hasta Dos regímenes. La circular que aborda el Impuesto a la Renta y sus regímenes aún no se publica. dónde existe libertad del contribuyente para poder reestructurar negocios o celebrar contratos”.
“Lo que nos pasa hoy, por lo menos a los que nos dedicamos a la práctica tributaria, y que nunca nos hemos dedicado a hacer planificación tributaria agresiva ni mucho menos, es que cuesta tener claridad respecto a la posibilidad concreta de hacer restructuraciones que antes eran completamente factibles por razones jurídicas, corporativas, como era una fusión o una transformación Socia Fuensalida & del Valle de una compañía”, señala Fuensalida.
Álvaro Moraga en tanto, expresa que “las normas sí están claras. La actitud del SII aún no. La aplicación del nuevo procedimiento sancionatorio debe ser excepcional, como lo es en todos los países donde existe. Y no puede ser usado como mecanismo de presión ilegítima para inhibir las legítimas opciones de estructuración que tienen los contribuyentes”.
En julio de este año los contribuyentes que pueden optar ya deberán empezar a decidir qué régimen tomar, por lo que se espera tener pronto la circular que aclare e interprete correctamente lo que la simplificación de la reforma señala. El subsecretario de Hacienda, Alejandro Micco, se comprometió a que se publicaría durante junio. Y tal como se ha venido haciendo hasta ahora, la consulta pública a dicha circular debería ser subida a la página del SII en las próximas semanas, para cumplir con estos plazos. El SII ya ha publicado 11 circulares relacionadas al proyecto de simplificación de la Reforma Tributaria. Aún falta la de Impuesto a la Renta.