试论如何做好地铁竣工财务决算

唐永锋(苏州市轨道交通集团有限公司,江苏 苏州215101)

China Market - - 财税审计 -

[关键词] DOI 1013939/jcnkizgsc201733201 []

竣工决算是指由建设单位编制的反映竣工项目实际造价和投资效果的文件。包括了项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程的全部实际支出费用,即建筑安装工程费、设备工器具备件购置费、预备费、工程建设其他费用等。竣工决算可以全面反映竣工项目的实际建设情况和财务情况、便于资产的后续计量、有利于节约投资、有利于考核设计概算的执行情况、提高管理水平。

下面笔者结合苏州轨道交通一号线项目的竣工决算实际工作,从竣工决算的各个阶段及经验和教训方面谈一下自己的看法。

1 准备阶段

竣工决算编制的基础是准备阶段,此阶段占用大量时间及精力。这个阶段是对基础资料的收集、基础数据的整理以支撑竣工决算编制的真实性、完整性及科学性。因此准备阶段是非常重要的一个环节,苏州轨道交通一号线项目在此环节上大概用了一年的时间。11 基础资料的收集地铁工程涉及的外部资料非常多,从可行性研究批复、初步设计批复、环评批复、概算、各种设计调整批复、尾项批复以及各种政府文件,到试运营批复等资料。

内部资料则从招标文件、中标通知书、合同、各种变更文件、合同的评审报告等。12 数据的整理地铁行业具有建设期长的特点,一般一条地铁线路建设5 2002期需 年左右。苏州轨道交通一号线从 年公司成立,

2007 2012到 年一号线开工建设、 年开通试运营,时间跨度

Oracle十年,账务从手工账,用友系统、 系统,所以数据整理工作量很大。

数据整理的主要工作是以账务科目数据为纲,以合同为目,即逐条梳理每一个科目,科目内每个明细金额都归到各个合同中。汇总每个合同金额,与政府的评审报告金额核对,使主要的入账金额都有文件支撑。

通过科目、合同的梳理可以发现一个合同的同性质的费用入不同的科目及其他入账科目不合理情况,应进行调账。

对于在一个合同中本线路工程预提其他线路工程,须按实予以调出。几条地铁线路共用的控制中心也须按某个标准分摊,苏州轨道交通一、二号线共用的控制中心是按概算比 例分摊的。对于一些有资产出售收入的事项,要督促相关部门尽快办理收入入账。

资产使用部门根据合同清单并结合核对实物清单编制资产清单。

2 编制阶段

编制阶段是各种数据汇总,按一定标准分摊待摊投资至资产的过程。苏州轨道交通一号线形成的资产分为固定资产、无形资产、流动资产、转出投资。其中主要资产为固定

28资产,其按专业又分为 个专业。此阶段大概需要一个月左右时间,主要过程如下。1) ( 首先区分出无形资产、流动资产、转出投资,这些资产不参与分摊待摊投资。2) ( 对于有服务费等共用费用的单项合同,进行合同内共用费用的分摊。3) ( 对于某些金额大的、有具体服务对象的合同,按受益对象分摊。4) ( 最后按需要安装的固定资产价值分摊剩下的共用待摊投资。5) ( 编制 《项目竣工财务决算表》 《资金情况明细表》《待摊投资明细表》《待摊投资分摊率计算表》《交付使用资产总表》《交付使用资产明细表》《概算回归表》。6) ( 编写竣工决算报告,主要包含以下内容:建设项目概况、决算编制依据、重要财务处理与决算编制的原则、竣工财务决算情况。7) ( 将决算报告、相关表格、主要政府文件等装订成册。

3 审计阶段

将竣工决算报告报审计局,审计局会组织审计组进驻审计。审计的主要内容有以下方面。31 审查决算资料的完整性①建设、施工等与建设项目相关的单位应提供的资料: ②经批准的可行性研究报告,初步设计、概算; 投标书、合③同及协议书、财政部门的评审报告; 施工图、竣工图和设④计变更、现场签证,施工记录; 设备、材料采购的出入库⑤ ⑥资料; 会计报表、账簿、凭证及其他会计资料; 其他资料,如未完工程、遗留问题等。

[摘 要]随着经济的发展,城市化水平越来越高,城市内传统的地面交通已显得越来越拥堵,发展地铁成了越来越多一、二线城市的选择。但地铁建设具有投资巨大、建设期长、专业复杂等特点,其不仅核算复杂,最后竣工决算工作更为复2016 6杂而重要。 年 月财政部印发了 《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》,对竣工决算的时间做了规定,对相关技术主管人员、概算主管人员在项目结束前不得调离等做了更为严格的规定。地铁;竣工;财务;决算

32 竣工财务决算报表和说明书完整性、真实性审计基本建设项目竣工决算表、项目未完工程及预留费用汇总表、建筑安装投资形成资产原价汇总表、待摊投资明细表、待摊投资分摊率计算表、竣工交付资产表、概算回归表等。33 项目支出的真实性、合规性审计建安工程投资审计、设备投资审计、待摊投资的审计、转出投资审计、其他投资支出的审计。34 建设工程竣工结算的真实性、合规性审计约定的合同价款、合同价款调整内容以及索赔事项是否规范;工程设计变更价款调整事项是否约定;施工现场的造价控制是否真实合规;工程进度款结算与支付是否合规;工程造价咨询机构出具的工程结算文件是否真实合规。35 概算执行情况审计实际完成投资总额的真实合规性审计,概算总投资、投入实际金额、实际投资完成额的比较;分析超支或节余的原因。36 交付使用资产真实性、完整性审计是否符合交付使用条件;交接手续是否齐全;应交使用资产是否真实、完整。37 尾工工程审计未完工程工程量的真实性和预留投资金额的真实性、预留工程是否在原概算范围之内。

6苏州轨道交通一号线现场审计大约 个月,因一些审计事项无先例可循,所以解决审计事项大约一年时间。所有审计事项解决后,审计局出具 《审计报告》及 《审计决定书》。

4 审计问题的回复及调整阶段

针对 《审计报告》中的主要问题,各部门提出整改方案,公司办公会通过后回复审计局。针对 《审计决定书》的调整事项,首先进行账务调整,再重新编制竣工决算报告。5 资产移交

118苏州轨道交通一号线最终形成 亿元资产,其中含有 固定资产、流动资产、无形资产。资产移交主要工作: 1) ( 按使用单位制作资产清单。2) ( 将已按预估价值计提的累计折旧分配至各单项资产。3) ( 各单位进行资产的确认签收。4) ( 集团及各分公司进行账务处理。5) ERP ( 各使用单位将资产导入 系统。6) ( 经验和教训。1) ( 计划部门及时关闭合同。合同关闭是进行竣工决算的基础,只有合同完成,财务记账后,才有编制的基础数据。2) ( 要加强信息系统在竣工决算中的作用,特别在资产清单的编制、待摊投资的分摊等方面,信息系统替代人工,使编制更高效、更准确。3) ( 资产数量确认前置,资产价值确认后置。因地铁

5 1行业建设期一般 年、试运营 年,到竣工决算编制、审计

8~9后进行资产移交整个周期要 年时间,一些经办人员已经变动,所以资产使用部门接受资产时,就对资产的实物数量进行接收,待审计结束后,财务部门根据审计结果再赋予这些资产价值,进行资产价值移交。4) ( 流动资产接受前置、固定资产接受后置。因流动资产日常消耗须计入成本,同时流动资产不参与待摊投资的分摊,所以流动资产应预转资给使用单位,使用单位即可将日常消耗计入成本费用。固定资产须分摊待摊投资,所以须在审计调整后再将价值转给使用单位,未转之前可根据会计准则规定按预估金额 (可按送审金额)计提累计折旧。5) ( 财务部门提前介入资产性质划分,因地铁涉及的固定资产数量多、专业强,仅依靠专业部门很难对固定资产进行划分,使用单位财务部门应提前介入会同专业部门做好对固定资产的确认。

综上所述,地铁项目因建设期长、投资巨大、专业复杂,其竣工决算也十分复杂而繁重的综合性工作,只有在建设初期就加强资料的收集、信息化的建设、必要台账的整理、核算科学设置,才能在建设期满后及时、准确、高效地完成竣工决算、资产移交等工作,为每条地铁线的建设画上圆满的句号。

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