表1 2016年部分省、市“五险一金”缴费比例

China Policy Review - - 经济全局 - (作者单位为中国银行国际金融研究所)

《中国采购发展报告》,从物流成本占GDP的比重看,中国要明显高于美国、日本(8%左右)等发达国家,也要高于印度(13%左右)、巴西(12%左右)等发展中国家。从物流成本占成品成本比例来看,中国高达 30%40%,远高于发达国家平均10%-15%的水平,也要高于部分发展中国家。物流成本偏高的原因主要有三点:第一,流通环节多,存在多次物流和层层加价问题。例如,北京蔬菜从新发地批发市场到社区零售店的物流费用约为从山东寿光到北京新发地费用的4 倍;第二,三、四线地区和农村等地区基础设施不完善,铁路、水路、公 路等不同运输方式难以有效衔接;第三,行政性高收费、乱收费、乱设卡等现象仍然存在。

此外,融资成本方面,近两年,在降准、降息、创新型货币政策工具作用下,企业融资成本不断降低。2016年工业企业的财务费用、利息支出费用分别较 2015 年下降 5.8%、6.2%。但是在资金“脱实向虚”背景下,企业特别是三农、中小微企业融资难问题更加突出。

深入推进降成本的具体措施

一是简化增值税税率结构。《政 府工作报告》明确提出2017 年增值税税率将由四档简并至三档,营造简洁透明、更加公平的税收环境,进一步减轻企业税收负担。2015 年各国增值税标准税率基本处于 1.5% 和27%之间,欧盟国家的增值税标准税率平均数约为 21.6%,中国 17%的标准税率在世界上总体属于中间水平。但是与其他国家相比,中国增值税档次显得偏多(表3),目前,有 17%、13%、11%、6% 四档税率,还有适用于小规模纳税人的三档增值税征收率 5%、3% 和 1.5%。税率档次过多会抬高征税成本,对经济造成扭曲或留下避税漏洞,影响增值税中性优势的发挥。

二是加大对小微企业、科技型中小企业的税收减免力度。2012 年以来,小微企业享受减半征收所得税优惠的范围从6万元逐步扩展到10 万元、20 万元、30万元,《政府工作报告》提出2017年将进一步扩展到50万元。同时,对科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50% 提高到 75%。2007 年出台的《中华人民共和国企业所得税法》提出开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可纳入加计扣除,在具体实施条例中就曾提出按研究开发费用的50%加计扣除。2017 年更加注重对中小科技型企业的扣除比例,这主要是因为中小企业不仅是经济稳定发展的重要基础、企业家创业成长的主要平台、提供新增就业岗位的主要渠道,同时也是科技创新的亮点。根据国家工商总局以前的调查,中国中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值(GDP)总量的60%,纳税占国家税收总额的50%,完成了 65%的发明专利和80%

以上的新产品开发。这些扶持措施的出台将有利于减轻中小企业负担、促进中小型科技企业加大研发投入,推动经济加快转型升级。

三是继续降低企业制度性交易成本。《政府工作报告》提出2017 年再减少税费 5500 亿元左右的目标,其中,有 2000亿元是涉企收费。减费的具体举措也更加明确。目前,中央级政府性基金已减少到23 项,中央级行政事业性收费减少到92 项,其中,涉企收费 68项。报告提出取消城市公用事业附加等政府性基金,同时,取消或停征中央涉企行政事业性收费 35项,减少一半以上;减少涉企的经营服务性收费,如中介服务、行业协会商会收费、金融服务等。2017 年国务院常务会议曾两次提及清理规范涉企收费,包括加大审计、督查力度,取消事业单位不合理收费,杜绝中介机构利用政府影响违规收费,行业协会商会不得强制企业入会或违规收费;取消民办学校招生简章和广告备案核准、棉花加工资质认定等53 项许可;取消与法律职业资格认定、铁路运输基础设备生产企业审批等有关的20项中介服务事项等。

四是将继续适当降低“五险一金”有关缴费比例。预计各地也将根据各自情况和中央要求相应下调社保费率。

五是降低用能、物流等成本。2016年出台的《降低实体经济企业成本工作方案》明确提出“企业用电、用气定价机制市场化程度明显提升,工商业用电和工业用气价格合理降低”的目标任务。未来政府将通过能源和电力领域的改革推动用能价格的降低,能源领域通过放开竞争性领 域和环节价格管制,提高价格灵活性,使能源价格充分反映市场供求变化。电力领域则将推动输配电价改革试点的扩大和完善,继续实施煤电价格联动机制。降低物流成本的关键在于建立统一开放的物流市场,切实解决由于行政分割导致的物流成本上升问题。

六是缓解中小微企业融资难、融资贵问题。《政府工作报告》提出鼓励大中型商业银行设立普惠金融事业部,国有大型银行要率先做到,实行差别化考核评价办法和支持政策。2016年银监会曾发文提出积极探索通过设立普惠金融事业部等方式优化服务机制,2017年初,银行业监管会议再次提及“继续引导和支持商业银行设立普惠金融事业部”,报告对此进一步明确,突显出政府引导金融机构“下沉重心”的意图。

七是促进房地产市场平稳健康发展。《政府工作报告》提出要加强房地产市场分类调控,房价上涨压力大的城市要合理增加住宅用地,规范开发、销售、中介等行业,这有助于遏制部分城市房价过快上涨问题。此外,2016年出台的《降低实体经济企业成本工作方案》明确提出“完善土地供应制度,降低企业用地成本”,各地也在结合产业结构优化、支持中小企业等方向,通过创新供地方式、改革供地和用地管理等降低企业用地成本,未来相关措施仍将继续推进。

相关建议

在经济转型升级、稳增长与防风险等多重矛盾叠加的关键时期,降成本能为企业腾出更多盈利空间,提 高企业再投资意愿和能力,也有利于降低金融风险,助力去杠杆、去产能的稳妥推进。同时,还能为企业形成竞争新优势创造条件。未来,为更好地实施降成本措施,需要注重三个方面的问题。

一是注重前期降成本政策的落实与完善。比如,虽然从行业整体看“营改增”具有较好的减税效果,但是仍有部分企业反映全面推开“营改增”试点后税负未降反增,其原因在于“营改增”后上游企业提供的可抵扣项不足、漏税空间减少等。未来要进一步完善政策、优化服务,帮助企业完善内部管理。同时,还要加强减费措施的宣传、公示与监督,引导各级政府转变观念,促进减税降费措施的真正落实。

二是注重各项措施与立法进程协调推进。过去,尽管中国各项法律法规不断完善,政策出台的程序不断规范化、制度化,但是仍存在政策制度随意性较强等问题。降成本措施中涉及税率、税制调整等问题,在调整相关政策时要注意与现有法律、法规的衔接,对于一些无法适应新形势变化的相关规定,要及时进行“立、改、废”。

三是注重引导企业转变观念。降成本是改善实体经济发展环境的重要举措,但要保持实体经济持续健康发展,根本还在于通过创新和技术的提升提高企业自身的核心竞争力。因此,在推进降成本过程中,要注意引导企业特别是国有企业转变观念,提升社会和企业对质量、品牌、知识产权等的重视,培育良好的创新和发展氛围。

注:加粗数据表示 2016 年有所下调。

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