曝光海外资产，隐形富豪最焦虑
北京大成律师事务所家族办公室团队负责人王芳， 最近经常遇到焦虑甚至恐慌的客户。 2017 年 7 月的一次演讲后，一位五十多岁的女士到后台问她：“我在香港配置了 1.5 亿金融资产，我该怎么办？”她的钱都是从地下钱庄出去的， 王芳的演讲听得她心惊肉跳，直冒冷汗。 这位女士的恐慌，来自中国版交换）的出台。 目前全球已有 个国家实施 CRS， 旨在实现跨国间税收居民金融账户的信息透明化， 让逃税者、洗钱者和腐败分子的海外资产无处可藏。 在国内，首先被调查的是账户加总余额超过 100 万美元的高净值客户。对于这些富豪来说，纳税倒在其次，他们最担心的是其海外财富的公开，以及可能随之而来的对资金违规出海的清算。
来了2017 年 月 日晚，国家税务总局、财政部和“一行三会”六部委共同发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称《办法》），中国内地从 7 月 日开始实施，被称为中国版
该《办法》规定，银行、证券、信托、期货、 保险公司等金融机构开展对非居民金融账户的尽职调查。“非居民”概念指中国税收居民以外的个人和企业。 认定是否税收居民的标准不仅是境外身份证明， 还包括境外居住地址、电话号码、账户等。
需要汇总的信息包括非居民账户的持有人姓名、现居地址、税收居民国（地区）、纳税人识别号、出生地、出生日期；账 号、单个金融账户余额、利息、股息等。
2017 年 12 月 31 日前， 金融机构需要在国家税务总局网站注册登记，并且在每年的 5 月 31 日前报送上述尽职调查信息。 国家税务总局获得这些信息后，将与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换。 首次对外交换信息的时间为 2018 年 9 月。
举例来说，比如有个人早年在香港一家银行存了一千万美金。 此前这笔钱内地是不知道的，但CRS实施之后，因为他是内地人、在内地居住，属于内地税收居民，涉税信息须传回内地。 这家银行通过计算机筛查， 会发现他是用港澳通行证开户的，会给其账户打上海外税务居民识别标记，把账户信息与其他非居民的账户信息汇总后交给香港税务局。 明年9月，香港税务局会把它传给内地税务机关，以跟内地互换香港客户的信息。
最惶恐不安的人群“惊慌”，几乎是所有采访对象观察到的国内富人们的共同反应—— —惊慌来自财产披露的不安全感、可能新增的纳税负担以及通过地下钱庄转移资产可能面临的“秋后算账”。
在 CRS 的国家（地区）名单中，包括中国香港、瑞士、加拿大、新西兰、新加坡等几乎所有中国人喜欢配置资产的地方，也包括英属维尔京群岛、开曼群岛等避税天堂。
面对 CRS 最为惊慌的是两类人，一类是依托避税天堂做生意的国际贸易商，另一类是借由地下钱庄等违规方式资金出海的富人们。
王芳记得，有一次讲课之后，一位 听众非常着急地找到她， 要送她去机场。 原来这位先生从事国际贸易行业，在国内生产汽车仪表盘，在开曼等海外避税地成立多个壳公司，他把货卖给这些公司， 壳公司再与国外的买方签合同，以此方式得以避税。
根据 CRS 规定， 这类壳公司属于“消极非金融机构”，包括设立在某避税地、 仅持有子公司股权的中间控股公司。 如果其控制人是非居民，这些机构和控制人的账户信息也要报送回国。 这些壳公司的账户往往开在香港，因为实际控制人是内地税收居民， 所以下这些公司的账户信息会被香港金融机构搜集、上报，交换回内地。 不仅无法再避税，之前的欠税也可能会被追缴。
除了国际贸易商，最恐慌的还有资金绕过外汇管制出境的人。
如果钱从非正规渠道流出，在 CRS实施后， 产生的第一个问题不是税收，而是追究钱是怎么出去的，“如果走地下钱庄，可能是要被判刑的。”王芳说。
此前，内地人赴香港买保险可以刷银联卡，这成为了很多人资金出海的通道。 CRS 之下，这些保单账户信息也都会被送回内地。
一位香港保险公司的从业人员对记者说，CRS 之下内地富商们很焦虑，他们一向低调谨慎，很多富商极力避免让自己的名字出现在富豪榜单上，这下他们全球的资产都将被看透。
催生的生意如何规避 俨然已变成了一门生意。 市面上，主要的“解决方案”是两种：买护照或者买保险。
买护照， 是指持有 个 国家以外的他国护照。但根据“税收居民”的标准，换了国籍还不够，还需要印证居住信息。 换句话说，如果你买了多米尼克、 安提瓜这类偏僻小岛的护照，还要举家住过去。 不过，最近国家出了新规定， 若发现双重国籍的中国居民，将直接注销其中国身份证，“这下可麻烦了， 你变成了三五万人口的小国国民，以后进中国都要办签证的”。
第二个办法是买保险，比如中国台湾地区和美国目前不在CRS范围内， 于是这两个地区的保险产品火了起来。 但是，中国没有和美国签订协议是因为美国的
复杂得多，目前国内的水平配合不了。 若是经过几年CRS的磨合，中国去签FACTA是可期的。 而中国台湾及其他地区也是如此。“台湾今年不是CRS地区，也许明年就是了。 而保险产品不是买一年就能撤的，退保退回来的钱可能很少。”
规避 CRS 的第三种办法， 是持有非金融资产，比如房子、珠宝、艺术品，这些资产暂时不在 CRS 尽职调查的范围内。 王芳观察到，2016 年以来内地客在香港买房子的热情又高涨起来了，她认为这与 CRS 有关。
业内人士表示，CRS 将逐步带来中国富裕阶层的全部资产透明化。 过去，可以利用国家间的信息不对称到处藏钱，但 CRS 实行两到三年后，这样的时代将被终结。“CRS 将为国内整个社会的税收稽查，以及遗产税、赠予税等个税的开征打下坚实的基础。”王芳说。
（摘自《南方周末》）