新常态下优化经济责任审计工作的对策
雷燕
一、加快建立健全必要的经济责任审计制度
实践证明，加强经济责任审计制度建设，规范经济责任审计行为是不断深化经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。所以，在新形势下，我们应进一步总结经济责任审计工作经验，研究存在问题，明确工作思路，加快建立健全必要的经济责任审计制度，认真研究制定不同类别领导干部经济责任审计指南、机构编制审计操作办法、党政领导干部同步审计实施办法、自然资源审计操作办法等，细化和规范各项操作规程，为经济责任审计工作的可持续发展提供制度保证。
一方面，各地要加快建立健全具有全局指导性的经济责任审计制度，比如《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》《党政主要领导干部和国有企业领导人员审计结果利用办法》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计结果整改督察办法》等；另一方面，还要 制定和完善好经济责任审计工作过程中的审计制度，如《领导干部离任经济责任事项交接办法》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计项目操作规程》《任中经济责任审计实施办法》等，从而更好地明确经济审计目标，增强经济责任审计实施范围针对性和可操作性、强化现场管理指导、深化审计评价，进一步加强对领导干部的监督管理。另外，待条件成熟时制定相关综合性的经济责任审计制度，如《经济责任审计对象分类管理办法》《经济责任审计评价指标体系和办法》《党政主要领导干部和国有企业领导人员审计结果公告办法》等。
总之，通过不断制定和完善经济责任审计制度，强力推进经济责任审计制度和业务规范建设，构建起以“指导性制度为龙头、审计实务工作制度为核心、综合性制度为补充”的经济责任审计制度体系，并全力抓好制度落实，把制度创新和引导作用贯穿于经济责任审计的全过程，真正实现经济责任审计工作法制化、规范化。
二、科学制订计划，突出经济责任审计重点
在新常态下，经济责任审计工作应积极谋划、主动作为，要紧紧围绕领导干部权力运行和责任落实情况，检查履职过程和效果，大力推进领导干部履行经济责任审计监督全覆盖。同时，还要根据不同类别领导干部的职责权限，突出经济责任审计侧重点。把对重点地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。具体来说：
一要科学编制中长期审计规划，在摸清各级经济责任审计对象底数和建立对象数据库的基础上，按照领导干部岗位性质、经济责任重要程度和任职时间等因素，分类确定重点审计对象和审计周期，有步骤地对重要岗位实行任期轮审，有计划地扫除审计盲点。严格执行年度审计计划，下级联席会议和领导小组应当将年度计划报上一级组织领导机构备案，对确需临时追加的项目，严格履行审批程序。
各级审计机关要自觉服从经济社会发展大局，围绕党和
国家工作中心开展工作，将推动中央重大决策部署贯彻落实作为重中之重，着力促进提高经济发展的质量和效益，着力促进供给侧结果性改革，着力促进改善宏观调控和调整产业结构，着力促进保障民生和保障环境，充分发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用。深化领导干部经济责任审计，坚持党政同责、同责同审，全面推行党政主要领导干部经济责任审计同步审计，依法依纪反映不作为、慢作为、假作为、乱作为问题，促进依法行政。加大对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的重点部门、重点岗位、重点环节的审计力度，严肃揭露和查处重大违纪违法问题，加强对腐败案件发生规律的剖析，推动铲除腐败滋生的土壤，促进廉政建设。
二要进一步深化审计内容。各类领导干部经济责任审计要紧紧围绕十八届六中全会和省第十次党代会关于加强领导干部监督的要求，紧紧围绕宪法法律赋予领导干部的职责和权限，聚焦地方党政主要领导干部、党政工作部门主要负责人、国有企业领导人员的主要经济责任和权力运行特点，努力将全面从严治党的各项要求具体化为经济责任审计的重点内容，将领导干部贯彻落实中央及地方各项政策措施作为审计重点。当前，应重点监督检查地区（部 门、单位）稳增长、促改革、调结果、惠民生、防风险等政策措施的具体部署、执行进度、实际效果情况；落实扶贫攻坚任务的完成情况；推进供给侧改革和去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板任务完成情况，以及产业转型升级情况；大气和水污染防治等环境保护情况；公共资金的使用绩效情况；国企改革和财政、金融风险防范情况；执行中央“八项规定”和反“四风”情况等。比如，对党政领导干部，注重监督检查领导干部承担的贯彻落实上级政策措施责任、经济发展责任、环境保护责任、民生改善责任、廉政建设责任、推进本部门建设与发展责任等。对国有企业领导人员，注重监督检查贯彻上级政策措施责任、经营管理责任、创新和转型升级责任、风险管控责任、可持续发展责任、廉政建设责任等。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。
三要进一步完善审计工作程序。审计机关要严格按照相关要求实施审计，加强程序管理，在坚持审计走访、编制审计实施方案等审计程序的基础上，重点把握好以下工作环节： 1.召开联合进点会。审计实施 前，组织召开由纪检、组织、编制、国有资产管理和审计等部门参加的联合进点会。被审计领导干部及所在地区（部门、单位）的有关领导班子成员（地方党政主要领导干部经济责任审计应安排党委、政府、人大、政协等部门班子成员参加）、相关工作部门和所辖地区（部门、单位）负责同志参加。委托部门提出审计要求，审计部门就审计具体工作进行安排。2.审计现场综合研判。重要审计项目（重要审计项目为地方党政主要领导干部和重点部门、重要岗位主要领导干部经济责任审计项目）审计现场实施结束前，需由纪检、组织、编制、国有资产管理和审计部门联合对审计组查出问题进行专题研究，对问题定性、责任界定进行综合研判。审计机关要积极做好现场实施各类资料的收集整理和工作成效的归纳总结，主动协调联系组织等有关部门，适时介入审计现场进行综合分析研判，加强指导。3.召开审计情况通报会。审计报告送达被审计单位2 周内，审计机关要会同组织部门等经济责任审计工作领导小组有关成员单位，联合在被审计地区（部门、单位）召开被审计地区（部门、单位）领导班子成员及内设机构、所辖单位有关负责同志参加的审计情况通报会。对审计查出的主要问题进行通报，并
就审计整改提出具体要求。4.落实审计整改。实行审计整改督察及审计整改结果问责制度。审计机关要对审计发现问题的整改情况进行跟踪督察，确保整改质量和效果，并明确了组织、纪检和国有资产管理部门在整改中的具体责任。
三、探索新型多样的工作方式，努力实现经责审计全覆盖
在信息化高速发展的时代，作为经济监督的审计工作也要与时俱进，突破传统思维，推动审计方式不断改革创新。
一是面对新形势和新常态，要注重完善工作机制，改进审计技术方法，把中央要求落到实处，各级审计机关要坚持以改革创新的精神推动各项工作，始终保持审计工作活力，激发审计工作创造力，着力提高审计工作效率。积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离散审计向连续审计的过渡，着力提高审计效率。
二是在组织方式上，做到审计与审计调查相结合。在实际工作中，要注意发现被审计对象普遍存在的共性问题和群众反映强烈的热点问题，针对这些情况及时对其进行专项审 计调查，为党委、政府领导及时解决问题，提供重要依据。要细化明确各项审计和各个审计项目的思路、重点、方法、成果，制定有针对性、可操作性的发展规划和审计方案，及时作出系统规划、部署，并督促、指导落实到位。
三是加强审计资源整合，使审计项目紧密结合。要破除审计机关之间和审计机关各部门之间狭隘的“地盘”意识，横向纵向全方位推进审计工作高度融合，探索矩阵式沟通协调，推进扁平化业务管理，重要事项按规定及时报告，全面提升审计监督效能。坚持以经济责任审计统领相关审计，把经济责任审计与部门预算执行审计、政府投资审计、专项审计、效益审计、离任审计与任中审计等相结合，重点关注财政资金的使用效率和效果及重大经济决策的程序，通过对领导干部管理业绩和经济效益的审计，科学客观地评价领导干部履行经济责任的程度，进一步深化经济责任审计内容，做到相关审计为经济责任审计提供基础。经济责任审计充分利用相关审计成果，以达事半功倍之效。
四是进一步加强信息技术创新性。加快信息技术创新性建设，着力推进审计数据采集、整理和汇集工作，建立健全大数据审计保障机制，推进上下级审计机关之间网络互联、审 计机关与审计现场之间信息共享、实时监控、动态监测的联网审计等大数据技术在经济责任审计项目中的运用。通过大数据审计分析、提升审计效率，整合审计资源，推动实现审计监督全覆盖。
五是加强经验总结和研究分析。要全面梳理和总结近年来工作开展情况，紧密结合新形势新任务新要求，深入查找在思想观念、思维方式、审计方式和判断标准等方面存在的不适应问题，制定符合自身实际的整改措施和路径，立行立改、创新提高。
六是完善审计业务评价考核体系。要将落实五大发展理念促进创新改革成效作为评价审计工作业绩的重要标准，健全激励约束机制。
四、客观公正地做好审计评价
经济责任审计评价是对领导干部履行经济责任审计情况总的评价，科学、客观评价党政领导干部履行经济责任情况，能为其正确履行经济责任提供工作导向和方法指导，促进其依法行政、廉政勤政，提高执政水平和经济管理水平，真正发挥经济责任审计在优化国家治理中的作用。在新常态下，经济责任审计评价应重点关注以下几方面的内容：
一是要关注审计评价的内
容，包括贯彻执行国家宏观经济政策和目标任务完成情况，重大经济决策情况，财政财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益情况，内部控制制度健全、有效情况，遵守财政法纪和有关廉洁规定情况，审计决定执行情况等。
二是要关注审计评价的原则。新常态下，经济责任审计评价应遵循客观性、重要性、规范性、谨慎性、历史性等原则，按照“以权定责、以责定审、以审定评”的总体要求，围绕被审计领导干部廉洁自律及重大经济决策执行等情况进行评价，做到不脱离审计内容，不超越审计权限，保证审计结果客观公正，做到经济责任审计报告和经济责任审计结果报告这两个报告通俗易懂，让相关领导和报告阅读者能看得懂、用得上。同时，还要积极探索建立一套切合实际的党政领导干部经济责任审计评价体系，促进领导干部树立正确的政绩观，促进审计监督系统化，增强预防职务犯罪的威慑力。
三是要正确把握和处理审计中出现的新情况、新问题。审计机关要主动适应新常态，积极践行新理念，坚持客观求实，坚持问题导向，坚持鼓励创新，正确把握改革和发展中出现的新情况新问题，把握和处理好“三个区分”，要用发 展的、辩证的、历史的观念分析研判审计发现的问题，既不能以新出台的制度规定去衡量以前的老问题，也不能机械地使用以前的旧制度规定来衡量当前的创新事项，切实提升审计工作水平。
五、进一步强化经济责任审计结果利用
经济责任审计成果的转化和运用是经济责任审计的关键环节和最终目的，也是经济责任审计工作效果的最终体现。经济新常态对领导干部履职尽责提出了更高的要求，而这也意味着只有科学有效地运用好经责审计结果，即把审计结果运用于干部的政绩考核评价中、职务任免，奖惩中，才能充分发挥审计监督的职能作用，树立正确的用人导向，促使领导干部守法守纪守规尽责、自觉接受审计监督，不断转变工作作风，提高工作效能，更好地履行工作职责。具体来说：
（一）强化审计公开，提高审计影响力
坚持审计结果公告制度，把审计监督与社会监督结合起来，不断提高审计工作的开放性和透明度，促进依法行政和政务公开。要走出财务收支的视野，深化审计内容，扩大审计张力，从着眼屡查屡犯的个性、微观性问题转向关注普遍性、较为宏观层面的问题，更 多地从体制、机制、制度以及管理、决策、效益方面提出解决问题的办法和措施，发挥审计在经济和社会运行中“免疫功能”和建设性作用。要把整改落实贯穿于年度审计工作全过程，实行强化服务促整改、建立台账促整改、适时提醒促整改、领导批示促整改工作制度，达到以审计整改促进制度完善和以审计整改促进项目资金规范管理的目的。
一是选择有影响力、有代表性的审计结果，在当地报纸、网站、广播、电视等新闻媒体上进行公布公开，一方面有利于提高审计质量，加大审计结果的宣传力度，引入社会监督和舆论监督，扩大审计影响力；另一方面有利于对领导干部的监督，加强审计问题的迅速整改落实。同时，及时召开经济责任审计联席会议，认真研究分析审计发现的问题，形成综合性审计报告，及时呈报上级主要领导，并在一定范围内进行通报，大力宣传、推广好的工作经验和工作方法，激发正能量。
二是进一步加大宣传教育普遍性。借鉴巡视工作中引入媒体宣传和舆论监督的方式方法，逐步加大经济责任审计的宣传力度，营造良好社会氛围，发挥好引导和警示作用，借助外部力量增强经济责任审计的影响力。加大对党政领导干部
的任期教育和培训，将经济责任审计课程纳入各层级干部培训体系，增强领导干部自我监督约束意识和依法依规履职尽责的自觉性。
三是建立审计结果通报制度。审计机关要加强审计结果的归纳、总结工作，并形成综合性审计报告，经过经济责任审计领导小组会议研究，在一定范围内进行通报，促使被审计单位和被审计责任人认真反省，更好地履行职责，宣传、推广先进的工作经验和好的管理方法，促使被审计单位改进工作方法，完善内部管理，提高工作效率。
四是各级党委政府应将审计结果运用落实情况纳入整改督办事项，促进审计结果切实运用。发挥好经济责任审计组织领导机构的职能作用，增强工作合力，通过抓好问题整改督察等工作，推动加大整改力度，强化整改绩效，提高整改质量。进一步细化完善追责问责制度规定，积极探索实践经济责任审计发现问题定责和对审计对象问责相衔接的办法，逐步加大审计问责力度。积极探索经济责任审计结果公开的方式方法，逐步扩大公开范围，引导形成有效的监督合力。通过逐步公开审计结果的方式，强化两个方面的责任：一是强化审计人员的责任。推进审计结果的公开，审计机关和人员 必须保证审计查出问题的事实确凿、证据充分，处理、处罚的尺度把握正确，所作的审计评价和结论经得起社会公众的推敲，相当于让社会各界来对审计机关进行监督，促使审计人员依法、正确地履行职责。二是强化领导干部的责任。审计结果的公开，提高了行政权力运行透明度，扩大了对领导干部进行监督的范围和力量，可以进一步促进领导干部勤政廉政，规范用权行为。
（二）增强领导对审计结果运用的关注程度
在审计过程中，审计机关要通过及时编写审计要情、送阅件和审计工作简报等方式，向领导汇报审计工作的开展情况，让审计发现问题更早进入领导视线，密切关注审计查出的重大问题和制度上的纰漏，及早得到解决。在审计结束后，审计机关要进一步总结提炼审计结论，要透过现象看本质，对一些在每次审计中都存在屡审屡犯的共性问题，从制度、机制上找原因，提出解决和预防问题的办法，形成有较高价值的审计成果，将审计成果装订成册，及时呈送给党委、政府主要领导及组织人事、纪检监察等相关部门主要负责人，提供给经济责任审计领导小组成员，为领导决策提供翔实的依据。
（三）纳入政绩考评，实施 奖优罚劣
经济责任审计结果能真实地反映被审计对象任职期间的履职情况和廉洁从政情况，把经济责任审计与干部考核结合起来，与干部选拔任用结合起来，与干部岗位调整结合起来，结合经济责任审计结果，建立领导干部政绩考核人事档案，对干部进行全面考核，切实做到审计结果与干部任用一一对应，让德才兼备的干部得到重用，真正做到人尽其才，才尽其用，从而体现经济责任审计结果的重要性。
（四）强化问题处理，发挥震慑作用
审计机关应努力提高审计结果转化的时效性，对于审计发现的问题，按照问题的内容和性质进行分类处理，落实主体责任，确定直接责任、主管责任和领导责任，分清共性和个性问题，工作问题还是个人问题，对于性质不严重、影响范围小的问题督促整改；对于严重违反财经纪律和廉政规定的行为，应将相关人员及时移送有关部门，切实做到不拖延、不隐瞒，不避重就轻，从而体现审计的威慑力和时效性。
（五）坚持防微杜渐，做到止损增效
经济责任审计结果涉及的意见和建议要抓紧督促落实，引起被审计单位高度重视，更好地履职尽责，促使改进工作
方法，优化内控制度，加强财务管理，提高工作效率，增加财政收入。
六、着力抓好经济责任审计问题整改落实
在新常态下，审计要促发展，关键狠抓审计发现问题的整改和结果运用，充分发挥审计监督作用，对于审计揭示出来的问题，不能仅仅停留在发现问题的层面上，更要分析产生问题的深层原因，尤其是找出体制上、机制上根源，提出有针对性、可行性的审计意见和建议，推进问题的整改，进一步规范管理经济行为，全面实现国家审计监督的目标任务。比如审计整改结果公开方面，过去是要求审计部门作公开，但现在国务院要求整改部门提出整改报告，告知审计机关的同时还要向同级政府和主管部门报告，并向社会公告；同时整改要列入政府督察督办的工作程序，现在国务院明确要求做好这项工作，整改不落实的要问责，追究单位主要领导的责任。所以，为提高经济责任审计成效，推进经济责任审计整改落实工作常态化、制度化和规范化，审计机关应多渠道、多举措抓好经济责任审计问题整改落实。
一是建立完善整改制度。领导干部经济责任审计结束后，审计机关要针对审计中发现的 问题，逐条提出整改意见，及时送达被审计责任人及其所在单位；被审计责任人和被审计单位要对审计机关所反映的问题和提出的整改意见制订具体的整改方案，并逐项分解落实、限期整改到位。经济责任审计专门机构（审计机关）要加强对审计问题整改情况的督办检查。督办检查采取集中检查与重点跟踪督办相结合的方式进行。对违纪违规问题较多，问题较典型的单位，作为重点进行跟踪，集中督办整改。建立健全部门联动机制，逐步建立和完善审计结果落实督察制度，建立经常性审计案件线索移交处理反馈制度，确保审计整改事事有结果，件件有落实。每年年底由经济责任审计工作领导小组成员单位组成联合督查组，对经济责任审计结果的整改、落实情况进行督察，促进审计查出问题的整改落实，避免“累审累犯”的现象发生。审计机关在加强整改方面要切实发挥作用，不仅要当好“裁判”，更要当好“帮手”，要结合被审计单位的实际，提出有针对性的、合理化的、可操作性强的审计整改建议，确保审计查出问题的整改能够落实到位，治标治本相结合。同时进一步建立健全审计成果分析、转化、运用机制，归纳总结审计发现的带有普遍性、规律性的问题，挖掘苗头性、倾向性 问题，提出建设性、有效性的意见和建议，为党政领导研究解决问题，加强宏观管理当好参谋助手。
二是改进审计整改措施及办法，全面落实审计整改。有关审计问题的整改工作应具体由审计机关牵头，在规定的执行期限内督促被审计单位落实审计决定和整改事项，并及时收集被审计单位有关执行审计决定和整改意见的资料提交给经济责任审计联席会议办公室进行汇总。对审计整改不力、落实不到位的被审计单位，审计机关与纪委、监察、组织部门等联席会议成员单位开展联合督察，同时配合干部管理部门建立经济责任审计情况通报和整改反馈制度，收集被审计领导干部的整改报告。必要时可将其审计整改情况报告本级党委、政府主要负责人及有关联席会议成员单位。
三是健全完善整改责任制，明确被审计单位主要负责人作为整改第一责任人，要对整改成效负责，整改不力、屡审屡犯的，要严格追责问责。从而在信息互通、交流共商、工作协作、成果共享、整改督察等方面真正构建起各成员单位联系紧密，办事效率高的有效工作机制，使各部门在工作中真正形成合力，高位推进。
培训，提高审计人员专业素质
由于经济责任审计工作的专业性、特殊性，对审计人员的职业能力和职业道德都提出了要求。不仅如此，新常态下经济责任审计工作的审计理念和审计重点、难点都与过去存在较大区别，这些都要求审计人员要积极适应新常态、把握新常态的变化。具体而言：
一是要实行严格准入标准，对于新进审计人员，要确保其学历、能力符合相应工作岗位的专业化要求，并具有相关专业职称。从基层选调人员参与经济责任审计时，要严格通过笔试、面试、考察等多个环节，大大改善审计队伍的年龄结构、知识结构和专业结构，实现用 人结构的多元化和审计人力资源的整合。
二是要加强对审计人员的教育培训，为其提供必要的在岗培训机会，形成持续学习的良好氛围，特别是要从法律法规、政策动态、审计报告的撰写、审计技术方法等方面对审计人员进行专业培训和实战锻炼，优化知识结构，实现审计人员由专业技术型向综合复合型转变，不断增强其专业能力和综合素质，以便适应经济责任审计工作新形势发展需要。比如可举办经济责任审计案例教学相关培训，围绕经济责任审计的宏观理念、审计内容、重点难点、典型案例等方面来提升审计人员的综合素质。审计人 员不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。
三是要加强审计人员的职业道德建设，铸造铁的纪律作风。进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，严格履行审计职责，严格执行审计“八不准”纪律，切实做到“实、高、新、严、细”。（作者单位：河南省