|内部审计服务高校科研管理改革的路径分析

中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（以下简称《意见》），在项目资金使用、差旅会议管理、仪器设备采购、基本建设项目管理等方面提出诸多“松绑+ 激励”的措施，引起了社会公众的高度关注。这必将激发科研人员的工作积极性与创新创造活力，优化科技供给侧结构，引领科技体制改革新动向。

高校作为知识智力密集型组织，链接着国家与社会的发展，在整个国家科学研究和科技创新体系中占有十分重要的地位，原有科研经费管理制度，在促进科技事业繁荣发展的同时，也在一定程度上束缚了高校教师的手脚，抑制了科技工作者的创新积极性，饱受诟病。《意见》的出台是对2800 多所 高校 220多万名教职工搞好科研工作的一种极大激励与鞭策。在贯彻落实科研改革新政策过程中，如何避免一放就乱、一收就死的管理顽疾，是高校在深化科研治理实践中无法回避的现实问题。规范科研治理是一项系统工程，只在一个环节或几个环节推进改革容易形成碎片化的治理格局，无法解决根本问题，必须全面部署，综合推进。《意见》出台后，内部审计作为高校治理体系的基石和内部科研管理体系的重要网络节点，必须更加积极作为，从以下几个方面探索服务高校科研管理改革的有效路径, 发挥系统促进作用。

一、切实发挥内部科研审计的监督作用

依法进行审计监督不仅是国家制约和监督体系的重要组 成部分，更是保障国家重大决策部署贯彻落实的必要手段与有效途径。《意见》明确提出审计机关要依法开展对政策措施落实情况和财政资金的审计监督，表明了审计在科研经费管理中应有的地位。高校的内部审计机构，在加强科研经费管理、促进组织完善治理过程中同样具有不可替代的作用。加强内部审计监督，对于维护高校科研秩序、营造良好科研氛围、调动和保护科研人员的积极性，推动《意见》贯彻落实，形成充满活力的科研管理体制和运行机制具有重要促进作用，是实现高校治理体系和治理能力现代化建设的有效途径之一。由于治理主体的知识背景、利益诉求、视角和侧重点的差异，责任担当不同，再加上有限理性的存在，在涉及利益调整重组时，个别人会逾越内部控制

制度，谋求私利。从教育部巡视情况来看，科研经费腐败问题比较突出，绝对权力有可能导致绝对腐败。因此，在做好自律监督的基础上，也要强化他律作用。高校既要向基层院系和科研团队下放科研经费管理权限，充分相信高校科研人员具有必备的自我约束和自我管理能力，赋予他们更大的经费管理与使用权限，又要保持定力，充分重视内部审计在推动科研管理体制改革中的监督作用，通过必要的内部审计及时揭示科研问题、预警科研风险，规范科研资金使用，对科研项目资金管理等政策不能一放了之。

二、进一步明确内部科研审计的职责定位

内部审计的功能和概念是随着经济社会的发展而逐步充实和完善的，其演进本质是内部审计寻求更好地实现组织目标和价值增值的过程。《意见》坚持以人为本，进一步简政放权、优化服务，内部科研审计在功能定位上也要体现加强管理的具体要求，还要顺应简政放权的时代背景。根据《意见》新精神，内部审计在完善监督的同时，突出监督与服务并重的功能与职责定位，把监督的对象看成服务的对象，在监督中实现服务，在服务中体现监督，不能因为简政放权而舍弃 了审计监督，也不能因为审计监督而阻碍科研创新，必须寻找两者的有效结合点，将服务科研改革的理念融入审计全过程，针对科研立项、预算编制、科研管理等工作开展审计咨询服务，体现放、管、服的有机统一。内部审计既要实现对科研经费使用的正常监督，又不能影响高校科研工作的正常开展，最终要促进高校科研水平和科技转化能力的提高。在内部科研审计过程中遵循权力下放、简单至上、尊重人才、持续改进的基本原则，尽量制定方便简约、行之有效的规则，简化科研手续，确保信息顺畅流动，避免不必要、重复或者无效的检查，减少不必要的表格和材料报送，让科研人员少一些羁绊束缚，使他们把更多精力投入到科学研究中去；积极推进信息化建设，充分利用互联网科技，引进互联网和数字化审计方式，通过计算机远程访问、调用被审计项目的财务会计资料、业务数据资料，并进行归纳、分析和研判，利用辅助审计工具实时检查和评价相关经济活动及内部控制建设，提高内部审计的精准度和工作效率。同时，建立内部审计负面清单、责任清单和权力清单，健全审计质量控制机制，真正体现内部审计为高校科研治理提供增值服务的功能定位。

三、重新界定内部科研审计的工作重点

新形势下，高校内部审计部门应系统梳理高校科研重要业务流程，从推动科研改革、科技创新的高度，重点加强对以下几个方面的审计：1. 内部科研管理体制和运行机制情况。加大对高校科研经费管理改革力度和进度的监督，关注科研管理权力下放、科研管理制度建设及执行效率，促进高校根据科研规律和财政管理要求，将能够接得住、管得好的事项都交给院系和科研团队管理，推动国家相关政策在高校的落地生根；利用内部审计专业优势，审查和评价高校科研有关业务活动及风险管理的适当性和有效性，揭示典型性与规律性问题，分析深层次原因，并提出切合高校实际的审计确认和咨询服务建议，推动高校完善科研管理体制机制建设，促进科技资金和科研项目管理创新以及科研成果转化。2.科研经费使用情况。跟踪审计重大科研项目经费使用情况，在做好结项审计的基础上，推动审计关口前移，加强事前、事中监督，开展科研经费的预算、使用与结余管理的全过程审计，重点关注多头重复申报科研经费、经费校外循环、随意调整预算、超范围和标准列支经费、通过关联公司挪用或套取科研资金等现象，及时揭露暗箱操

计必须有社会审计出据审计报告才能结项的科研项目，保证同一项目原则上只审计一次，对于金额较大、风险较高的项目可以有效利用社会审计独立性更强的优势，通过购买社会服务的方式委托社会审计完成。在执行审计过程中，要充分借鉴利用内部财务收支审计、预算执行审计、经济责任审计及其他专项审计的已有审计结果，不做无畏的重复劳动。审计结 束后，及时公布内部审计报告，方便不同科研项目负责人之间的沟通交流，避免同一违规问题在不同科研项目中重复出现，降低审计监督成本。同时，要统筹安排科研检查和科研审计工作，主动与高校科研管理部门、财务部门以及纪检监察部门进行沟通联系，最大限度地合并科研检查与科研审计性质基本相同的内容。统筹安排好科研审计相关业务知识培训， 使项目负责人、科研管理部门工作者、内部审计人员都能关注和熟悉国家有关科研管理的具体要求、科研经费使用的风险点，从源头开始，实行全员参与、全过程监督，确保把该下放的权力下放到位，把该监督环节覆盖到位，促使内部审计在推动高校科研改革、科技创新和成果转化过程中发挥关键的增值作用。（作者单位：河南 理工大学）