企业税务风险形成的原因与应对措施

孙长峰

1.企业税务管理制度不健全

随着经济环境的不断发展和变化，以及财务会计的国际化，我国的税务环境也逐步向国际趋同，同时税务管理也得到了相当程度的提高，致使部分国有单位以及一些大企业管理者也日益认识到了建立健全内部税务管理制度的重要性和效益性，并逐步落实到税务管理的规章制度中，取得了一定的社会效应、企业效益和管理效益。但是较多的是中小型企业，还没有意识到建立内部税务管理制度的重要性，企业内部的相关税务管理制度制定不健全，有的企业甚至还没有建立内部税务管理制度。

2.纳税人诚信度缺失

有些企业管理人员一味地 以追求经济利益为目的，诚信纳税、依法纳税的观念比较缺乏。根据国家税务总局在“十一五”期间的同居数据显示，全国税务稽查部门共查处违法涉税案件 349 万件；据世界货币基金组织保守估计，近年来我国每年税收流失的绝对额均在4000 亿元以上，对国家经济造成巨大的损失。

3.内部控制不严

许多小企业的管理者并没有认识到税务人员在工作中的重要性，仅仅是单一地安排一个相关人员，违背会计职业道德的要求，以节省费用为目的，出纳和会计委任一人担任，没有明显的分工与监督，致使岗位职责不清。企业税务人员的不足，在岗位轮换制度上就会形成欠缺，致使各岗位工作人员缺乏监督力度，进而也导致员工责任心缺失的现象。另外，没有合理的组 织规划，权责就不宜划分，岗责划分不清楚。

4.税务机构机制不完善

税务筹划是一个企业实现经济利益最大化的重要措施之一，也是企业成熟发展的标志，是其成长过程中不可或缺的重要组成部分，是预防企业税务风险的重要举措。企业如果没有专门的税务机构，就会缺乏税收筹划的规范性和理念性。一方面过度追求节税，忽视风险的存在，极易造成意识性风险过度；另一方面，管理者对现有政策的了解与认识不到位、不精准或者是不及时都会对企业税务产生政策性的风险。

1. 税收法律制度滞后

税法的制定相对于经济的发展明显有滞后现象。现在互联网已经融入社会各层面，网

上消费日益盛行。如淘宝网站、团购网站、网上中介等等。网络的便捷，使许多企业看到了商机，但由于税收法律制度不完善，不能与社会的发展同步，导致企业规避税费。同时，税收法律制度的根基不稳，缺乏执行力，对于同一政策，各个地区、部门的人员，对其理解程度不一样，就会出现误解，甚至与原来的规则制度产生冲突，出现杂乱无章的乱收费现象。最后受害最多的还是纳税人，使纳税人在不知不觉中就会沦陷在税务风险之中。

不同行业的性质不同，同一个行业，运用不同的税务处理方法不同，结果就会出现很大的差异。以制造业为例，因其资金循环和周转过程较为复杂，在物资供应、产品生产、产品销售、纳税、利润分配等环节都会伴随着税务风险。如采购环节会涉及比较繁杂零星的业务，极易造成原始凭证不规范，入库和出库也会产生一定的管理风险，致使企业资金外流，计划采购量达不到需求，再次采购，只会徒增税费的申报，由此会给企业带来更多的税费，潜移默化地加重企业的税务负担。 在税收执法标准上，在没有逾越税收法律限定的界线 时，税务机关等相关执法机关有权根据自己的理解对企业进行管理和认定，税务机关的判断和界定标准对纳税人有着直接的影响，同时如果执法不严谨、方式不正确、态度不端正等，都会侵害到纳税人的合法权益。另外，税务机关工作人员对税务总局下达的文件，或许会存在一定的误解，上传下达出现纰漏，也会损害纳税人的利益，增加企业的税务风险。

二、控制企业税务风险的应对措施

企业应该制定一套完善的、系统的税务制度，对税务风险进行防范。首先，要制定税务制度手册，按规章制度有条理地进行日常的税务风险管理和控制。其次，制定合理的奖罚措施，确保税务制度手册的有效执行。

增强企业税务人员的风险意识。企业要提高涉税人员的综合素质，增强税务风险意识。首先，要对企业税务人员进行相关法律法规知识培训，把握国家政策导向、国家经济调控侧重点、税收政策的变动趋势，有针对性地进行企业税务筹划。其次，要结合相关的实 际案例对员工进行税收风险教育，增强税收风险意识。

企业应当在财务部门设置专职或兼职税务管理岗位和人员，负责企业日常税务管理工作中的纳税核算、纳税审核、纳税申报、税金缴纳、税务协调和管理等工作，关注和研究国家税收政策，在合理利用国家税收政策的基础上，进行税务筹划，有效地控制企业的税收成本，提高税务管理效益。

企业要有效地防范税务风险，就要建立预警系统和日常监督机制。首先，建立预警机制。定期评估税务风险，识别和分析企业自身的税务问题，并提出有效的措施，书面上呈上级，以便上级及时了解税务风险的关键点，及时化解税务风险，降低税务风险给企业带来的损失。其次，应定期开展日常的监督活动。因为税务风险产生是企业在长期发展过程中形成的由量变到质变的一个结果，所以税务工作日常的监督十分重要。

合法纳税是纳税人应尽的义务，同时纳税人也有参与税法建设的权利。税法的制定缺乏权威性，因而其实施起来给

地方就留有很大的自控能力，变动空间会更大，因而作为纳税管理人员，应该充当监督者，在研究国家税收法律政策和处理税收业务的过程中，如果发现税收法律条文中哪些规定有失公平性，不符合清晰性，或不符合实际等，应在确保严格执行现行税收法律的基础上，把问题向税务部门做出反映，以利于完善国家税收法律，让真正的权益落实到企业，从而规范国家税收法律的实施，减少了因地方税务对税务政策的扭曲理解而带来的乱收费、强制收费等违法现象。 企业要想增强税务风险信 息的接收能力，就不要仅仅局限在企业内部之间的交流与沟通，同时也要与企业外部进行交流与沟通，便于及时了解税务环境的动态。建立和完善税法的收集和网络系统的更新，及时编制与企业自身相适应的法律条文，避免企业自身因内部因素而与外部因素的变化不同步发展，保证政策的变更与企业的运用相适应。

随着经济的快速发展，税务政策更复杂多变，企业应该采取更多更有效的措施减少信息不对称的影响，规避税务风险。

一方面，企业的税务管理人员要加强与税务机关的联 系。在交流税法规章制度的同时，要把对税收政策产生的疑虑和不解，及时向相关税务机关询问，在最短的时间里加深对税务政策的理解程度，从而减轻因税务条令的变动给企业带来的税务风险。另一方面，不具备设置企业税务管理人员的小微企业，就得由中介机构代理所有税务流程，这种情况下企业就有必要让税务代理人员对企业进行全面的了解，每个会计期间要及时把企业发生经济业务所有的原始凭证交给税务代理人员，并经常与税务代理人员进行交流和沟通，以确保企业能够依法纳税，避免引发税务风险。（作者单位：河南