为跨境纳税人提供税收确定性

当地时间6月8日，《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》（以下简称《公约》）在法国巴黎正式签署，国家税务总局局长王军代表中国，和法国、德国、英国、俄罗斯、印度、新加坡、阿根廷等60多个国家和地区共同签署了该《公约》。

《公约》的主要目的是为了防止跨国公司滥用税收协定，把应税所得归并为非税所得，把高税率不合理调整为低税率，从而规避税收义务。此外，《公约》还起到了保护国家税基安全的目的，同时也为跨境纳税人提供税收确定性，增进跨国投资者的信心。

王军表示，通过签约仪式，60多个国家和辖区的1000多个协定将得到修订，BEPS成果在大范围内得以落实。

值得注意的是，经济合作与发展组织公布（经合组织）的数据显示，跨境避税每年在全球带来的税收流失高达2400亿美元，占全球所得税收入的10%。

中国国际税收研究会副秘书长靳东升向《每日经济新闻》记者表示，有些国家之间存在宽松的双边税收协定，纳税人可能通过将资金、利润转移到第三方国家（税收洼地）的方式来降低税收负担，从而成功避税。

防止税收协定滥用

税基侵蚀和利润转移（BEPS）是指跨国企业利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度减少其全球总体的税负，甚至达到双重不征税的效果，造成对各国税基的侵蚀。

近年来，跨国公司全球范围内逃避税的现象引起关注。把GDP留给当地，把利润带走，成为一些跨国公司的惯例。

我国已对外签署102个双边税收协定，数量位居世界第三。税收协定主要用于解决消除双重征税、稳定税收待遇等问题，不过在实际情况中，可能出现纳税人为了享受协定待遇，滥用税收协定的情况。

《公约》旨在将国际税改BEPS项目的成果应用于全球3000多个税收协定中。《公约》将在为具体税收协定政策提供灵活性的同时，执行最低标准防止协定滥用，并改进争议解决机制，使各国政府可以通过BEPS项目所制定的其他税收协定措施来完善本国的税收协定。

税务总局相关负责人向记者介绍，BEPS行动计划中与税收协定相关的共有5项，旨在防范跨国公司通过税收协定避税，有些措施无法通过各国单边修订国内法的方式落实，而是需要将其纳入双边税收协定。对于已经签署的税收协定，则需要进行修订。为避免逐个修订双边税收协定，尽快落实BEPS成果，BEPS第15项行动计划提出制定一个多边公约，来修订现有的双边税收协定。

OECD秘书长古里亚认为，《公约》有助于完善税收协定执行，并促进实施四项BEPS最低标准中的两项——防止税收协定滥用和促进税收争端解决。

增强企业跨境投资信心

为了堵塞国际税收规则漏洞，二十国集团（G20）领导人于2013年9月举行峰会后发布公报，决定实施国际税收改革BEPS行动计划，并委托经合组织牵头推进该项工作。随后历次的G20领导人峰会都明确要求深化国际税收合作、落实国际税改计划。在《公约》特别工作组成立后，中国当选为该工作组第一副主席国，积极参与组织《公约》的研究制定工作，为《公约》的制定作出了重要贡献。

西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强告诉《每日经济新闻》记者，近年来中国全面参与国际税收改革，充分利用G20委托经合组织对国际税收治理体系进行重塑的有利时机，积极参与BEPS行动计划，不断将发展中国家的诉求和理念有机融入国际税收新规则体系，为促进公平和现代化的国际税收体系建设发出了中国声音。

此次参加联合签字仪式的67个国家和地区本着求同存异、互利共赢的精神，寻求最大公约数，一次完成了对1100多个协定的修订。

王军表示，《公约》的签署，实现了国际税收合作的多重目标，既能应对税基侵蚀和利润转移，保护国家税基安全，又为多边税收合作提供法律框架，为跨境纳税人提供税收确定性，增进跨国投资者的信心。王军强调，中国税务部门在落实好《公约》的同时，将充分用好这个法律工具，努力为我国企业跨境投资和发展提供税收领域的确定性，加强国际税收风险应对指导，完善税收服务机制，积极协调解决国际税收争议，更好地服务我国企业“走出去”和助推经济全球化发展。