纳税筹划在企业财务管理中的应用研究

于 娣 大连鲁能置业有限公司

摘 要：纳税筹划作为现代企业财务管理的核心，主要是利用合法合理的手段最大程度地降低企业税收负担和经营成本，进一步拓展企业发展的效益空间。本文在简要概述纳税筹划基本内涵和特点的基础上，探讨了其在企业财务管理中的应用价值，并重点分析了具体的应用对策，以期为相关主体提供有益思考与借鉴。

关键词：纳税筹划；财务管理；现实意义；应用对策

纳税筹划理论最早源于西方的避税论，20世纪 90 年代开始被引入国内，经过多年的理论建构和发展，已经成为我国企业财务管理理论的重要构成，具有非常重要的现实指导意义。随着市场化体制改革的深入推进，以及税收法律法规体系的完善，企业要想借助偷税漏税来拓展自身效益空间，无疑是得不偿失的做法，很容易会为企业带来不必要的损失。尽管纳税筹划的概念与偷税漏税概念有着许多相近之处，但实际上两者存在着天壤之差，企业合法合理地利用纳税筹划，能够在法律安全范围内实现企业成本的全面降低，进而有利于实现企业财务管理的可持续发展。

一、纳税筹划的基本概念与特征

1.基本概念纳税筹划又被称为税收筹划，最早源于西方国家的避税论，主要是指企业在驯兽相关法律法规的前提下，在纳税行为发生前，利用投资、经营和规划等财务行为对合理安排，以达到减少税收金额的计划性活动。纳税筹划的内容主要涉及节税筹划、转嫁筹划、避税筹划等，是企业财务管理的重要构成，同时也是企业经营管理和价值拓展的核心路径。随着我国市场经济体制的不断完善，以及税收法律法规体系的健全，税收在企业经营发展中的影响力越来越大，并得到了越来越广泛的关注的重视。2.主要特征

（1）合法性税收法律法规是国家开展征税和纳税管理的重要标准，要求纳税人和企业额必须严格遵循既定法律开展相关活动，也就是说纳税筹划活动的开展必须要在法律法规框架之内完成。因此，合法性是纳税筹划最基本的特征。

（2）筹划性在企业税收行为生发过程中，企业纳税的义务是以其合法经营为根本前提的，纳税筹划本身具有较强的规划性、预见性特征，并不是在纳税义务发生后来降低税金，而是在尚未发生纳税行为之前，在全面了解税收法律法规的前提下，根据企业实际针对性采取措施来降低税收金额，降低企业经营成本。可见，纳税筹划属于一种合法的、合理的与现行筹划，具有较强的超前性。（3）专业性纳税筹划属于一种系统的、综合的采取管理活动，其实施方式具同样具有多元化特点。就实践来讲，纳税筹划主要有决策方

式、规划方式和预测方式等，而就理论方法来讲，主要包括数学方法、运筹学、统计学和会计学等，所以说，纳税筹划具有非常强的专业性，要求实施人员具备扎实的理论功底和渊博的知识储备。此外，企业纳税筹划基本都是交由专业会计人员、有着较强法律意识和专业素养的高水平人员，在联合其他相关专业部门的情况下所开展的财务活动。

二、纳税筹划企业财务管理中的应用价值

纳税筹划作为企业重要的财务管理内容，无论是在降低税收负担和经营成本，还是在降低市场风险，拓展企业效益空间等方面，都扮演着至关重要的角色，其在企业财务管理中的有效应用有着十分重要的现实意义。

首先，优秀的企业同时也是一个优秀的纳税人，这里所谓的优秀纳税人，就是能够凭借合法的、智慧的手段，有效降低税收负担，为企业创造更多的效益点。企业要及时掌握最新的税收政策，并根据自身实际，快速找到能够有效降低企业税收负担的切入点，以实现企业效益最大化为根本诉求，做出科学合理、完善系统的规划。为了提高资金利用率，确保企业资金内部的高效流动性，企业通过合理税收筹划能够延迟税务加纳期限，这样就能够达到流动资金利用时长的最大化，继而为企业创造更多的效益。

其次，企业合法的纳税筹划，不仅能够创造更多的经济效益，而且能够塑造企业良好品牌形象，增强企业公信力，为企业赢得良好口碑，进而实现社会效益的最大化，为推动企业可持续发展创造良好条件。

最后，纳税筹划能够充分激发和调动内部经营人员和财管人员的主观能动作用。对于企业经营人员来讲，纳税筹划能够有效强化他们的合法纳税意识，同时利用纳税筹划，能够实现资金利用率的最大化、经营成本的最低化、利润创造的最优化，进而确保企业长期战略目标的顺利达成，有效提高经营者的经营管理能力，最终推动企业的可持续发展。而对于财管人员来讲，有效的纳税筹划能够强化他们的法律意识，规范、正确地做好账务处理、纳税申报等工作，在提高自身业务能力的同时，为企业创造更多的利润点。

1.纳税筹划在企业财务管理工作中的应用首先，丰富筹资方式，提高投资能力。筹资活动作为企业拓展资金源的重要手段，是企业财务管理和经营发展的重要前提，若是企业筹资能力不强，会直接降低企业投资运营能力，最终限