企业内部控制存在的问题与对策解析

刘念英

Shangchang xiandaihua - - CONTENTS -

摘 要:随着社会经济的持续发展,世界经济一体化的不断深入,企业面对国内外市场竞争的压力也在逐渐增加。内部控制作为企业中的重要内容,能够对提升企业核心竞争力发挥极大的促进作用,但是在大部分企业的内部控制中都存在着不同程度的问题,需要在后期给予妥善解决,帮助企业在严峻的竞争环境下站稳脚跟,谋求更大的发展。基于此,本文将对内部控制理念进行分析,并针对内控中存在的问题提出几点解决措施,以供参考。

关键词:企业;内部控制;存在问题;解决对策

一、引言

对于任意企业来说,内部控制工作都具有十分重要的作用,与企业的发展息息相关,企业也不例外。近年来,我国大部分企业在内控方面均得到不同程度的提升,但仍然存在一些问题有待解决,涉及到认识、制度、管理等诸多方面,需要将这些问题逐一解决,才能够真正促进我国企业的健康良好发展。

二、企业内部控制理念分析

1.内部控制要素借鉴行业基本规范可以将内部控制要素划分为五个方面,具体如下:

(1)内部环境。主要被控企业的治理结构、内部审计、文化环境、法制环境、机构设置、人力资源政策等等,企业应建立健全相关机构,只要负责协调和组织关于内控的各项工作。

(2)风险评估。在企业运行过程中,相关部门应按照企业实际情况明确控制目标,再根据设定的目标收集相关信息,保障信息的系统性与全面性,对其进行全方位的风险评估。主要包括风险识别、风险分析、风险应对、风险承受力等几个方面。

(3)控制活动。该项内容涉及的范围十分广泛,包括不相容职务分离控制、财产保护控制、绩效考核控制、会计系统控制等,同时还要求企业在发生重大事件之前,制定和突发事件预警机制与应对之策,明确相关责任人员,规范处置程序,保障突发事件能够在最短的时间内得到及时有效地处理。

(4)信息沟通与内部监督。对内外部信息进行收集,通过信息技术平台进行传递,制定举报投诉制度与反舞弊机制,采用合理的方式与类型进行内部监督,健全内部控制记录制度、缺陷认定机制等相关内容的规定。

2.内部控制的方式内部控制主要是指企业的内部管理体系,包括企业日常运营中采用的管理、审核与监督等方式,主要目的是达到资源的合理分配,提升企业管理力度,保障会计资料的真实性等,从而使工业企业获得长远发展。对于企业来说,内部控制的方式包括以下几种:

(1)不相容职责分离。要求企业能够全面系统的对业务流程中的相容职务进行划分和梳理,合理的采用分离措施,形成各司其职、各负其责的工作机制。

(2)授权审批控制。企业应按照常规与特殊授权中的相关规定,合理划分各个岗位的权限与责任范围,使企业中各个级别的

管理人员都能够在授权范围内合理的使用权利、承担责任。对于企业中的重大事项,应采用集体决策审批方式,任何人不得擅自决定集体事件。

(3)财产保护控制。企业建立日常财务管理与定期清查制度,通过财产记录、实物盘点、账目核对等方式保障财产的完整性不受损坏,严禁工作人员在未经允许的情况下接触和处置财产。这里所说的财产包括企业中的存款、现金以及固定资产等。

三、企业内部控制中存在的问题

1.内部环境基础薄弱企业的内部环境主要包括机构设置、内部审理、治理结构、企业文化等,在我国大部分企业中都或多或少的存在着内部环境问题,第一,在内部控制意识方面,随着工业的不断发展,企业所占的地位也不断提升,由于大部分工业企业中注重技术的升级,忽视了经营者文化水平的提升,导致企业产生“重生产,轻内控”的错误思想,他们认为内控大多为理论,不能为公司带来直接经济效益,因此没有真正意识到内控对企业发展的重要性,这种片面的眼光严重的阻碍了企业的快速发展。第二,在岗位职责方面,部分小型企业中由于工作人员数量较少、主营业务单一,在人员配置上很难做到对口,因此往往出现一人身兼数职的情况。一旦出现的责任纠纷,各部门之间便会产生推诿,很难找到真正的责任主体,同时还会严重的影响工作效率的提升,导致内控制度难以在实际工作中得到有效推行。2.治理结构不规范许多企业在刚起步的时候,由于企业规模较小、产品结构单一、管理方式简单,采用家族式管理方式能够有效提升企业的运营效率。但是,随着企业规模的不断扩大,组织规模、层次等开始发生转变,这时产权结构单一性问题便开始逐渐显现。家族模式治理导致非家族员工对企业的归属感降低、两权合一的管理方式很可能架空企业内部治理结构机制,导致企业管理陷入僵局,需及时采用所有权与经营权相分离的方式,实现企业的现代化转变。其次,缺乏权力制衡机制,在两权合一的经营背景下,导致所有者与经营者制衡机制在企业中的法人结构形同虚设,董事会大多为“内聘董事”,主要职责是监督企业运营,但又隶属于公司经理管理,导致其在业务与人事方面都受制于人,在此种治理结构下,工业企业很难获得更大的发展。3.内部控制监督不到位企业实施内部控制的主要目的在于保障信息的真实性、系统性,使企业的经营风险得到有效的规避,保障企业的财产与资源安全,进而提升经济效益,因此一套健全成熟的内控制度对于企业来说至关重要。但是,通过实际调查研究发现,在我国众多

工业企业中,很多没有设立完整的内控监督部门,有些虽然设立

了该部门但却没能在实际工作中充分发挥自身职能,形同虚设。

例如,A市一家工业企业中,由于内控部门没有积极发挥职能,

导致该企业从 2015 年至 2016 年期间车间补料20 吨,合计金额

95万元,这些损失的产生主要由于车间没有安装监控设备、审计

部门没有做到有效的差错防弊、作业流程审计没有与企业运营

的实际情况相结合等原因产生,这些本都可以避免,但却由于内

控监督不到位等原因为企业带来了巨大的经济损失。

四、企业内控问题的解决对策

1.建立良好的内控环境,加强人才培养企业的领导层应高度重视企业的内控工作,积极与员工一起共同参与到企业内部控制工作当中,在领导层的英明指导下,建立一支强有力的内控队伍。具体措施为:

(1)构建内控管理机构,由企业领导者担任首脑,其他高层人员负责组织协调,使各部门之间能够充分协调配合,调动各个部门的积极性,共同参与到企业内控建设当中。

(2)深化内部改革,加强人才培养。要想深入企业体制改革,需要转变经营机制,优化企业的分配制度,转变职工的思想观念,提升广大职工的工作热情与积极性。其次,采用多种方式引进科技人才,派遣企业中的中高级人才到相关单位进行培训,尤其是技工、设计、制造等方面的工业人才,以此来提升企业技术的整体水平。(3)加强企业的文化建设,通过文化教育的渗透力统一思想、提升员工间的凝聚力,形成合力推动企业发展。在企业内控环境建设中,要培养员工忠于职守、诚信待人、刻苦钻研的职业精神,使员工个人价值的实现与企业发展目标的达成有机结合起来,通过良好的内控环境,规范职工行为,促进企业的健康快速发展。2.加强授权控制,完善权力制衡首先,以制度为中心进行管理。领导者对企业的管理应坚持“以制度为本”的原则,将工作重心放置在企业控制制度的建设上面,只有在企业发展实际情况的基础上建立健全的内控制度,才能够促进企业管理的顺利实施,为企业的健康运行提供强有力的制度保障。其次,不但要管人,还要管事。领导者在企业控制过程中,不但要加强对企业员工的监管,还应对企业中的重大事件进行管理,本着“抓大放小”原则,将与企业经济效益息息相关的重大事件罗列出来,由企业共同商讨做出决定,以此来加强授权控制。再次,以权力制衡权力。通过对权力的有效运用实现权力间的相互制衡,任何权力都应进行分离处理,并受到其他权力的制衡。工业企业应将权力进行细致的划分,使其被融入到管理思想、制度当中,形成具有多样化功能的权能体系,以此来提升工作效率,避免在工作中出现权力滥用、以权谋私等事件,为企业带来危害。3.加强内控监督,建立风险防范体系企业内控监督与企业发展息息相关,是保障内控工作顺利高效进行的重要手段,主要工作职责便是对企业中各项生产经营活动进行监督和评价,保障各部门工作能够有序进行。具体措施为:成立专门的审计监督机构,及时发现企业运行中存在的问题进行修正,提高审计部门在企业中的地位,使该部门权力被扩展到企业的方方面面,弥补企业内控体系中存在的缺陷。另外,还应构建全面的风险防范体系,通过科学辨识与评估,确认企业重大风险,有针对性的制定应对策略,借助信息技术的力量,建立信息化管理平台,实现对企业重大风险的动态管控,以此来促进企业的健康高效发展。

五、结论

综上所述,企业内部控制与企业未来的发展息息相关,如今我国大部分工业企业中均存在着不同程度的内控问题,需要在日后的发展中对其进行合理有效的解决,从管理、机制与员工等方面入手,优化和完善内部控制,使企业获得更加健康快速的发展。

参考文献:

[1]李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].山西财经大学,2013.

[2]何岚.湖南省兵器工业集团公司内部控制存在的问题及对策[D].湖南农业大学,2015.

[3]马欣.黑龙江省老工业基地改造中国有企业内部控制问题研究[D].黑龙江大学,2017.

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