供给侧背景下中小企业财税政策的思考

——以安徽省为例 朱婷

摘 要：供给侧改革目前已取得了阶段性的成果，但中小企业仍面临着经济下行的压力，企业在税负、融资等方面也更为敏感，这影响到了企业的转型升级。由于我国的区域经济发展情况不同，各地区对于中小企业财税政策以及发挥作用也会产生地区差异。本文以安徽省为例，通过对国内的财税支持政策以及安徽省的财税优惠进行政策分析，根据目前安徽省中小企业存在的融资难、创新乏力、人才引进机制等问题在法律体系、财政补贴、税收优惠、税收征管这四个方面提出建议。

关键词：中小企业;财税政策;供给侧改革

一、引言

我国经济发展进入新常态后，供给侧改革提出用增加有效供给的方式来进一步解放和发展生产力，促进经济发展。但由于种种原因，安徽省中小企业在发展战略规划，政府支持和市场竞争机制等方面仍然存在较大问题。财税政策红利的释放，能够在一定程度上正确引导中小企业改革并支持其发展。但是由于我国的区域经济发展情况不同，各个地区有关中小企业财税政策以及发挥作用也会产生差异。针对上述情况，本文将分析国内财税政策理论及实施效果，结合供给侧改革下安徽省中小企业财税政策现状，对供给侧改革中关于中小企业财税政策方面提出建议。

二、供给侧改革背景下的中小企业现状

1.供给侧内涵我国目前正处于经济结构转型的关键时期，习近平总书记根据目前的经济形势提出了供给侧改革，将经济重心放在提高供给体系质量和效率上。

因此在供给侧改革的大背景下，我国的财税政策也应从需求侧转向供给侧。对于企业而言,面临着如何去产能、去杠杆、降成本等问题，我国财税部门也应就产能过剩、创新乏力等情况制定相关优惠政策助力中小企业的发展。

2.中小企业发展现状当前经济下行压力大，虽然中小企业总体保持增长态势但是部分中小企业发展仍然受到了阻碍，相比大型企业，中小企业在资金、人才、科技等方面处于劣势。目前我国中小企业面临的困难主要包括以下几个方面：

（1）人才难求。由于中下企业管理体制较大企业落后，经营水平低，抗风险能力差，导致人才易流失，制约中小企业进一步发展。建立相对完备人才管理机制，提高自身经营水平是中小企业接下来需要解决的主要问题之一。

（2）创新能力不足。中小企业规模小，资金匮乏，研发创新能力弱，创新意识淡薄成为了发展中存在的普遍问题。尽管政府出台了大量的科技创新优惠政策，但一些机构互相推诿，政策落实不到位，使中小企业在技术发展上受到了阻碍。

（3）融资难。中国支持中小企业发展的金融体系起步晚，发展规模小，专业化信贷机制的发展不健全，信用担保体系不完善，在一定程度上阻碍了中小企业的融资需求，中小企业融资难、资金短缺仍然是政府目前亟待解决的问题之一。

（4）经济环境有待近一步优化。目前经济下行，转型能力不足，中小企业扶持政策没有完全落实到位，我国针对中小企业财税政策解读、人才交流等信息服务体系方面发展不完善，中小企

业社会负担较重。

从总体上来说，中小企业在各个行业和地域上面覆盖面较广，数量上占据了优势地位，但由于自身规模和资金限制，经营水平还有待近一步提高。除了企业自身应提高自主创新能力、加大人才引进、提高经营管理水平之外，我国也应出台针对性的财税政策文件以扶持中小企业的发展。

三、供给侧改革大背景下中小企业财税现状

供给侧改革迄今取得了一定的成效，但还存在诸多问题，中小企业仍然面临着经营不善乃至破产的危机。除了企业自身要提高经营管理水平之外，国家还必须制定财税优惠政策，推动中小企业进一步发展。根据我国目前各项支持中小企业发展的财税政策的研究，梳理总结财税政策的成就和不足。1.增值税优惠政策增值税中的优惠政策，一些是直接针对中小企业的优惠政策，另一些则是间接普惠政策。比如2017 年将13%的税率调减至 11%；2018年深化增值税改革措施，进一步降低增值税税率，原17%降低至 16%，原 11%降低至10%；统一上调增值税小规模纳税人标准至500万元，同时在一定条件下一般纳税人可以转为小规模纳税人；中小企业月营业额低于3万元或者季营业额低于9万元即可免征增值税。

2.企业所得税优惠政策（1）为进一步降低实体经济运行成本，在所得税方面，若小微企业年应纳税所得额低于50 万元，则减半征收；对科技型中小企业研究开发费用加计75%扣除；为了进一步落实创新驱动发展战略，直接投资于种子期、初创科技型企业满两年的企业，其应纳税所得额可以根据投资额的70%扣除，不足抵扣的可以结转至以后年度抵扣。

（2）企业所得税法中未经核定的准备金不予扣除，但对于以中小企业为主要服务对象的融资担保机构，可扣除企业所得税不超过当年担保费收入50%的计提部分，此外上一年度的拨备余额可结转到收入。

3.其他扶持政策（1）为了进一步加大对小微企业的支持力度，国家税务总局颁布了免征金融机构和小型企业、微型企业签订的借款合同印花税的文件。

（2）在 2017 年 9 月 1日，我国新修订了中小企业促进法，修改后的文件更加注重企业权利平等，给予了中小企业更多的优惠扶持政策，旨在市场公平竞争的基础上改善中小企业经营环境，缓解融资难题，提高自主创新能力，助力中小企业转型升级。

总体来说我国在对中小企业财税政策扶持力度不断加大，

重点支持中小企业技术和结构调整、降低税负、缓解中小企业的融资难题，有效推动了中小企业的发展。

4.安徽省财税支持政策近些年，安徽省人民政府在符合国家法律法规的基础上，因地制宜，为本省制定了促进中小企业发展的财税激励政策。具体措施如下：

（1）财政拨款

2017年国家中小企业发展专项资金分配到安徽省共有137个项目，共计 2639 万，具体各市分配如下：合肥市 49 个、淮北市3个、宿州市4 个、蚌埠市 9 个、阜阳市 4 个、淮南市 2 个、滁州市5个、六安市4个、马鞍山市 12 个、芜湖市 15 个、宣城市 3 个、铜陵市 10 个、池州市 3 个、安庆市6个、黄山市7 个、广德县 1 个。（2）政府采购

2013 年 4月，安徽省财政厅为了适应目前的经济形势和满足中小企业采购服务需求，决定开展“政采贷”试点业务，并于2015 年 1 月 1日进行全省推广。由财政部门承担政府采购信用融资及融资担保的引导和监管工作。在各市取得一定成绩之后，健全业务管理机制，进一步在全省推广。5.针对中小企业财税优惠政策的问题（1）税收优惠政策不完善。例如月销售额不超过三万，季销售额不超过9万的企业可以享受免征增值税的优惠政策，但是一旦超过就面临着全额征税，边际税负大，往往会出现不合理的逃税避税问题。

（2）财税政策阶段性实施。目前我国实施的财税优惠政策绝大部分以阶段性为主，长期持续性的政策较少。降低了中小企业的创业投资积极性，对企业长期经营规划及资源配置造成了影响。

（3）中小企业法律支持架构不完善。目前我国针对中小企业出台的法律主要是中小企业促进法，财税优惠多以政策性扶持为主，缺乏较为完备的系统法律保障，而这会影响税收执法机关的执法效果。执法过程中的随意性以及中小企业分散造成的征管效率低，都会给某些中小企业逃税偷税带来了可乘之机。

四、完善关于扶持中小企业发展的财税政策建议

1.法律体系

面对我国中小企业转型升级乏力的现状，2017年9 月 1 日通过了新修订的中小企业促进法，在发挥市场决定性作用的前提下，给予中小企业在财税支持、融资促进、创业扶持、权益保护等多个方面的保障。

国外中小企业起步早，各国政府出台相应的法律法规以改善国内中小企业的经营环境。例如美国于 1958 年通过了《小企业投资法》，韩国在《中小企业基本法》之后设立了《支持创立中小企业法》等。我国目前可借鉴国外历史经验，出台针对性法案，逐步搭建我国中小企业法律框架。安徽省则针对本地区的发展情况对相应法规细则做出动态调整，在法律层面保障中小企业健康发展。

2.财政补贴绝大多数国外政府都会给予中小企业财政补贴以促进企业健康持续发展和国民经济良性循环。我国可根据国情制定财政补贴政策以促进中小企业的发展。比如设立中小企业技术创新专项资金，提高中小企业自主研发能力。鼓励中小企业在高新技术、环境保护等方面的投资规模；其次，中小企业信息匮乏，可以在信息咨询方面增设机构或者补贴咨询费用，为中小企业解读最新政策，降低企业的经营风险。 3.税收优惠政策中国经济发展进入了新时代，在供给侧大背景下，以由高速增长转向高质量发展阶段，减税降费政策的实施可以优化中小企业的税收环境。

（1）完善增值税政策①降低税率，减少税收档次。我国在实行全面营改增之后减小了企业的税费压力，但仍然存在许多问题。针对税率档次和税负问题，我国在 2018 年 5 月 1 日实行由原 17%改为 16%，原11%改为10%，而在未来的税制改革中，由三档税率减少到两档不仅可以整体降低企业税负，也可以提高税务机关的征管水平，降低征税成本。

②扩大留抵退税范围。针对高新技术企业、先进制造业等中小企业，扩大其留抵退税的范围可以促进中小企业资金融通，提高经营效率。同时，应稳妥推进留抵退税的操作，避免出现由于退税导致地方性财政收入不足的问题。

③完善财政扶持和税收优惠政策。由于营改增的进一步深化出台了大量的税收过渡性政策，新老政策转换可能会使部分中小企业税负不降反增，因此安徽省可设立专项基金，采取过渡性财政补贴和地方性优惠减轻企业压力。（2）完善企业所得税政策①降低税率。我国目前出台了多项针对高新技术企业的税收优惠，可参考这些政策为中小企业降低税率，减轻税负，但不应该是普惠性的税率降低，否则容易造成“高污染、高排放”企业搭便车的现象。

②加大费用扣除。在扩大税基的同时，增大中小企业税前扣除项目可以减少中小企业税负并保持税收总体增长。比如，我国规定针对中小企业的贷款利息扣除可以适当放宽要求，降低融资成本；对于职工教育经费以及技术创新的比例可以适当提高，提高企业培养高新技术人才和科技创新的能力。

4.税收征管加大各项新政策的宣传，税务机关定期为中小企业作出政策解读，确保政策落实到位。国地税合并做到了信息交换，可进一步降低税收征纳成本，健全纳税信息化平台发展，提高税收征管质量和效率。此外，可建立政务信息共享合作机制，例“银税互动”工作，由税务、银监与商业银行三方建立银税合作机制，共享信息，结合企业的纳税信用与融资等级，增加融资渠道。

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作者简介：朱婷（1996- ），女，浙江嘉兴人，安徽财经大学 2015级财政与公共管理学院本科生，研究方向：税收学