中小企业审计存在的问题与对策研究

方一鑫 浙江财经大学东方学院

摘 要：经济发展带动了企业内部审计发展，充分发挥内部审计评价作用、监督作用、控制作用具有重要意义，可有效强化企业内控，提高企业经济效益。但当下我国中小企业审计缺少独立性、审计质量低、制度不完善，导致企业审计很难对企业内控制度与经济发展形成积极作用。为此，本文就中小企业审计存在的问题提出相应对策，以期中小企业不断完善发挥审计独立性，转变审计职能，强化内控与人才培养机制。

关键词：中小企业；审计；审计人才；审计方式

一、我国中小企业审计发展现状与开展的必要性

社会主义市场经济发展与中小企业紧密相关，国民经济中的中小企业比重较大，在人口就业、税收支付、科技创新等领域作用明显。但国内中小企业会计核算不规范，审计人员综合素质缺乏，但中小企业在人力资源规模、管理体制。经济实力等方面都存在一定的弊端，影响到中小企业的健康发展。中小企业内部审计工作存在的主要问题有：内部审计工作得不到重视、内部审计机构独立性缺失、内部审计的审计理念落后、审计范围过窄、内部审计人员无法胜任审计工作等。通过研究分析可发现中小企业内部审计出现问题的主要原因有：内部审计工作没有良好的内部环境、内部审计机构和审计人员独立性缺失、内部审计人员专业素质低。因此，我国中小企业开展审计工作可有效降低企业经营风险，提升企业经营管理水平，提高其信息披露可信度。实践表明，改善中小企业内部审计管理的对策主要有：提高管理层对内部审计的认识、设置合理的内部审计机构、保证其独立性、与时俱进地改进和创新内部审计理念、扩大审计范围、加快内部审计人员综合素质的培养等。

二、中小企业审计存在的问题

1.独立性和审计理念匮乏多数中小企业内部审计部门并非是独立部门，这也与其经营规模密切相关，实际情况存在与其他部门合并或平行设置的问题，内部审计独立性与权威性缺失。存在的问题主要有：内部审计机构设立在财务部门，或与监察部门合并；内部审计人员由财务会计兼职，并未独立开展工作，审计变成形式上查账；内部审计涉及管理层利益时，内部审计人员因重重压力，并未根据自身情况出具实际审计报告，就会出现审计风险。当下我国中小企业财务内部审计的工作重点，仍旧是放在对经营过程的监督及风险导向管理上，对于企业物资采购，技术管理及生产销售等决策审计涉及很少，审计理念和过窄的审计范围，都影响到内部审计监督与管理效用。

2.管理结构简单互联网时代为中小企业兴起营造良好的环境。但由于目前国内中小企业发展尚未成熟，导致大部分中小企业规模较小，管理结构简单。中小企业相较于传统企业而言，其具有运营方式更为灵活、工作效率较高、市场适应能力强等特点，传统企业市场稳定性及运营模式都较为成熟。因此，为了确保中小企业在竞争日益激烈的市场竞争中占据一席之地，对自身管理体制进行改革则尤为重要。企业管理结构简单，虽可在一定程度上简化企业

内部工作流程、提升工作效率，但也可造成企业发展规划制定紊乱并对扩大企业规模产生一定的限制作用，同时也对企业长期发展起到一定消极影响，阻碍了中小企业健康发展。因此，中小企业在开展内部审计工作中应完善自身管理结构，同时增加自身投资价值，为企业发展提供支持。

3.技术基础薄弱中小企业规模和技术都尚处于发展的初级阶段，而且大部分中小企业尚未形成持续稳定的资金供应链条，造成人员配备不足，进而导致中小企业基础技术薄弱，也对企业技术创新起到一定限制作用。因此，技术创新在中小企业发展中起到关键性作用。资金投入不足、专业技术人才欠缺是造成中小企业技术基础薄弱的主要原因。为保证中小企业产品成功进入市场竞争环境，企业应不断引进优秀技术人才，通过技术创新使企业长久稳定发展。

4.收入难以界定一是对申报材料的符合性和真实性的判定较为困难。在对中小企业进行审计工作时，企业所提交的相关高新技术产品的种类归属工作，即对其是否属于国家所扶持的高新技术产品进行判定。在利益的驱使之下，近些年来，对于技术申报进行辅导的中间机构于我国的各个城市逐渐兴起，在这种情形下很多提交上去的中小企业项目申请材料是经过这些中间机构包装的，这就使得提交上去的部分资料其实已经失去可靠性，过度包装甚至蕴含很多虚假条目，这对审计工作的开展是极其不利的。二是源于企业内部账目设置不规范所造成的资料间匹配困难的情况常常出现，目前很大一部分进行技术申报的企业本身的财务设置极不规范，其明细账薄常常出现名不配题的情况出现，甚至有的竟然并未设置企业明细账薄。不仅如此，更多企业存在对支出和收入所留存的票据的开具不规范的错误操作，其票据的名头和其辅助台账条目往往与该企业进行申报时所提供的各个PS项目收入表内项目无法对应。

三、中小企业审计存在问题的解决对策

1.强化审计人员整体素质企业不仅要对审计人员加强审计理论及审计软件的训练，还应对审计人员进行信息技术等方面的全方位培训。让审计人员通过提升自身整体素质，以便于其充分掌握数据灵活性及数据规律性，同时可提升自身数据处理分析能力，为保证良好审计工作质量奠定坚实基础。除此之外，相关部门可通过举办信息技术讨论交流会等方式加强数据审计人员与专业信息技术人才之