河南省上市公司内部控制信息披露现状及对策研究
金 阳 河南工业职业技术学院
课题基金:2015 年度河南省高等学校青年骨干教师资助计划(2015GGJS-204);2018年河南省教育厅人文社会科学研究一般项目资助性计划(2018-ZDJH-078)
摘 要:上市公司内部控制信息披露的真实性和科学性,不仅影响到投资者的投资行为,而且也影响到上市公司自身的发展,因此当前需要严格管理上市公司内部控制信息披露,保证披露信息的准确性和完善性。本文主要选取河南省上市公司作为研究对象,对该省当前上市公司内部控制信息披露的现状展开研究,探讨其中存在的问题,然后提出相应的规范和完善策略。
关键词:内部控制;信息披露;现状;对策
当前国内关于上市公司的监管正在不断改进与完善,从整体情况来看,河南省上市公司的内部控制信息披露也取得明显的改善,但是其中仍旧存在着一些上市公司不严格按照要求进行信息披露,出现重新发布或补充发布的情况仍旧较多。为了能够让我国上市公司取得更好的发展,必须清楚认识到内部控制信息披露的重要性,积极认识当前在这方面存在的问题,采取科学的改进策略。
一、上市公司内部控制信息披露现状--以河南省为例
本文主要通过对当前河南省部分上市公司内部控制信息披露情况展开调查,从中分析河南省上市公司在内部控制信息披露方面存在的不足。截至 2018 年 4月,河南省上市公司的数量有 78 家,涉及到各个行业和领域。2015年河南证监局加大对省内上市公司内部控制信息披露的检查力度,从 2014 年的年报检查中发现6家上市企业(辅仁药业、平煤股份、明泰铝业、森源电气、新开普、安彩高科)存在着信息披露不合格问题,明确要求这些企业做出整改。希望能够通过这次严查警示相关的上市公司,使其能够对内部控制信息披露引起重视,但是取得的效果仍旧不是十分明显,仍旧有着较多的上市公司不遵守相关规定进行内部控制信息披露。如:2017年对天瑞集团水泥有限公司的内部控制信息披露情况进行审核,从中发现:该公司在 2015 年 9 月末,公司累计新增借款占上年末净资产的比例达到39.74%,并且这一数据信息并没有进行及时的披露;又如:2017 年对佳瑞高科的内部控制信息披露情况审核中发现,该公司也存在着信息披露不及时的情况,公司的银行基本账户郏县农村信用合作联社营业部于 2016 年 7月被平顶山新华区人民法院冻结,然而该信息并没有及时披露,直到 2017 年 1月才将其披露出来。从这些表现出来的问题可以看出,目前在对上市公司内部控制信息披露的监管上仍旧存在问题,许多上市公司并没有对此引起充分的重视,监管改革力度仍需要进一步加强。
二、存在的问题分析
从当前河南省上市公司内部控制信息披露表现出来的现状来看,其仍旧存在着较多的问题,不仅上市公司管理层对内部控制信息披露没有引起重视,而且证监局在相关的监管工作上也存在着较大的缺陷。其表现出来的问题主要体现在以下几个方面:
1.内部控制信息披露缺乏明确的规范
虽然当前河南省证监局正不断加大改进的力度,也在实际中取得较好的效果,但是在相关的规范上仍旧显得不够明确,如:重大信息披露的时间限制、信息披露的具体内容和方式等。由于这些方面的不明确,使得河南省上市公司在进行内部控制信息披露时表现出不及时的现象,如上文中提到的佳瑞高科、天瑞水泥就属于这种情况;同时也造成许多上市公司披露信息过于形式化,其披露信息并没有太大的实际价值,对投资者的投资行为带来不良影响,让投资者在某个时期做出错误的投资行为。2.重要性认识不足实质上造成上市公司内部控制信息披露存在诸多问题,其根本原因还在于企业领导层对该项工作的重要性认识不足。因此,造成公司在这方面的内部制度完善上和在相关人才招聘上没有引起足够的重视,进而影响到最终内部控制信息披露的质量。再加上面对公司出现的一些负面消息时,管理层为了能够稳定估价,降低这些负面消息带来的恶劣影响,常常会做出延时披露信息或者不披露信息的行为。实质上对于这种行为不仅损害到公司的信誉,而且也严重损害到相关投资者的利益,对公司的长远发展造成一定程度的影响。
3.缺乏有效的监管有效的监管是促进上市公司内部控制信息披露逐渐规范的重要基础。从当前的实际现状来看,虽然监管正在逐步加强,但是其中仍旧存在着较多不完善之处,并没有起到较好的监管效果。对于制定出来的一些监管制度,没有得到严格的落实,尤其是在对上市公司的惩处上面存在着较大的不足。当出现上市公司没有及时披露重大信息时,只是对其做出警告,要求其再次披露相关的信息。较轻的惩处方式使得上市公司对该问题没有引起足够的重视,这也是造成信息披露不及时、重新发布或补充发布等情况重复出现的主要原因。
三、有效监管策略研究
当前河南省上市公司表现出来的一系列问题,也反映出了当前在对上市公司的监管上仍存在着较大的缺陷,在今后的发展中必须对其中存在的不足做出改进与完善,采取更为科学有效的监管策略。
1.对内部控制进行科学规范为了避免上市公司逃避自身在披露方面存在的责任,需要对内部控制信息披露做出规范,这样能够有效降低披露信息中