基于战略的企业全面预算管理体系设计及绩效评价
星昱妙 海东市财政局
摘 要：市场竞争环境日益复杂，使得当前阶段企业单位对内部控制的要求逐步提升，在企业财务管理环节建立全面预算管控机制，不仅可以提高单位内部的控制效率，还能够通过预算方案优化项目、业务的资源配置效率。为此，本文从全面预算管控的特征、流程以及与战略规划的联系等方面出发，对预算机制的设计与绩效评价进行系统分析。
关键词：预算制定；DEA评价机制；财务数据
全面预算是现代企业财务控制的重要内容，可以在提升企业规模效率与技术效率的基础上，帮助企业协调不同业务之间的合作问题，为企业整体运营效益的提升夯实基础。为了确保全面预算机制制定与执行、管理的全面性、实践性，应合理设计预算体系，通过绩效评价对预算制度实行的效果进行评定。
一、在企业内部实行全面预算机制的必要性
1.全面预算机制的重要特征全面预算指的是企业单位的整体预算，属于财务管理的重要内容之一，反映了在未来一定期限内企业开展经营项目的货币需求，内容涉及到单位经营的各个环节。全面预算体系作为现代管理模式的重要组成内容，具备以下几方面的特性：能够帮助企业管理阶层优化内部管理机制，提升企业单位阶段性战略规划的科学性；使企业内部的工作责任更加明确，分工更加合理，为企业内部的资源优化配置提供参考；通过财务监管，加强内部审核的效率，帮助管理、决策部门协调工作冲突等。2.全面预算体系的建设流程全面预算的管理流程是预算机制建立与执行的总过程，主要包括：第一，确立预算编制的管理目标。需要注意预算目标与公司的战略目标应保持一致，实现利用预算管理促进战略目标实现的目的；第二，预算组织的建设。主要包括管理理事会、专职部门以及责任集群等队伍的设立，帮助企业更好地执行预算工作；第三，预算编制。编制的方法包括从上而下、自下而上以及综合编写模式；第四，预算执行与管理。预算方案的执行属于管理体系的核心内容，预算执行与管理是将方案具体的落实到不同的工作环节，并以预算目标为参照进行内部管控；第五，预算监督与考评，该环节主要是对预算工作的执行效果进行评价；最后是预算调整环节。预算的调整是针对企业运营可能出现的环境、需求等问题，及时的对方案进行优化，更好地为企业的稳定运营提供财务保障。
3.企业战略目标与全面预算的内在联系企业的战略规划主要是指企业单位为了实现长效发展的目标而制定的规划。战略规划是从宏观角度出发的，利用预算管理机制，可以帮助单位在制定规划的过程中，能够及时了解不同部门的运营情况，帮助企业单位更好地实现快速、稳定发展的目的。结合企业发展战略进行预算制定，具有以下几方面的优势：第一，企业的发展战略目标具有相对明确的方向，可以通过预算方案，将战略实施的资源落实到实践环节；第二，战略发展目标
的实现主要依托于企业职员，通过预算管理，可以明确不同岗位具体职责，实现权责分明的目的；第三，预算管理过程中反馈出来的实践问题，可以为战略规划、目标的调整提供合理的参考；第四，预算方案的有效执行可以降低外部环境变化带来的风险，使得战略规划可以更好的对短期利益与长远目标进行取舍。
二、以战略为基础进行全面预算管控体系设计
1.确定基于战略的全面预算的总目标基于战略的全面预算总体目标要进行充分全面的考虑，企业设立目标主要是以内部业务流程以及企业成长等因素作为其参考依据。
首先，财务目标的设立是企业平衡记分卡组成的重要部分，企业过去的经营成果可以通过财务指标反映出来，财务预算执行对总体目标的贡献也可以通过财务指标来评价，财务预算目标设立应该充分的考虑收入结果与增长程度的情况，分析该比例是否合理。
其次，就客户方面的目标确立上，依据各个企业的实际情况，目标的设立应该具有不同的侧重点。这里可将企业划分为以下几种情况：在产品方面有强大优势的企业，这类企业客户层面的目标在研发新品的能力方面较强，且能保证产品的质量，不断的改善销售模式，扩大销路；操作方面优势较强的企业，这类企业客户层面的目标是提升服务的质量，将产品价格作出合理的调整，确保产品的供应需求，将市场占有率进一步扩大；客户关系较强的企业，这类企业客户层面目标是满足客户的需求，建立长期的客户关系，不断的增强客户之间的联系，改善客户关系。
最后，企业未来的发展会受到企业文化建设以及知识体系构建的影响，在企业的学习成长方面，需要将目标划分为企业培训体系有效性以及企业员工满意度等指标，只有细化指标分别得到了提升，企业才能够实现长远的发展。2.基于战略的全面预算的组织机构基于战略的全面预算的组织机构的构建需要将全面预算要求将企业各项工作都纳入到管理体系中，应建立预算管理理事会，设立预算编制部门，对于预算的执行情况进行监督，建立预算执行反馈部门。
3.基于战略的全面预算的执行没有强有力的执行力，预算目标就很难完成，企业应对预算的执行情况进行跟踪，找出缺点和漏洞，在问题出现时要及时找出应对的措施，应对经营管理中的薄弱环节进行强化，使全面预