企业所得税改革、会计-税收差异与会计稳健性

任新华 汶上县财政局

摘 要：自我国执行了企业所得税变革政策以后，市场中几乎所有企业会计作业氛围均出现了相应的变化，会计稳健性与会计-税收差别间的联系也渐渐展现出一种全新的局面。本文将主要围绕会计稳健性的概念和特征展开分析，并探究所得税变革之后，会计稳健性和会计-税收差别的关联。

关键词：所得税改革；会计-税收差异；会计稳健性

在市场经济机制的不断变革下，我国已有的企业所得税监管规范现已无法顺应市场进步现状。鉴于此，我国针对企业所得税展开了一定的变革，用了类似扩充减免税范畴、调节税前扣除内容、统一税率还有整合税种等一些征收政策，在此环境中，企业的会计稳健性和会计-税收联系也随之出现了相应变化。

一、会计稳健性的改变和特征

所谓会计稳健性，其最开始的界定是：运算且明确预期中全部的损失，而不运算预期里的任一获益。身为一种衡量会计信息质量的准则，会计稳健性表明预期获益是不能被准许的，仅有存在根据，或者在法律层次上具备的预期获益才可被认同。会计领域中，会计稳健性还可叫做严谨性，其基础特征是：需要会计工作人员在处置会计信息过程中维持严谨的工作态度，认真且全方位的针对风险与亏损展开预估，尽可能减少生产和作业中有几率出现的获益，或是仅认定作业风险和作业亏损，几乎不予认定工作获益。会计严谨性需要企业监管人员、决定人员维持防范心理，高效面对外在经济环境转变为企业运营带来的不良影响，尽量减少风险，杜绝不必要的损失。把稳健性准则运用到会计作业流程中，能充分提升会计运算速率和质量，规避风险。此准则所涵盖的主要内容有：严谨计量、严谨认定、认真制作报告。

剖析会计严谨性出现的因由，在之前的诸多实践中能发现其出现的关键原因主要有四方面，分别是：监管、税收、契约还有诉讼。从此方面来说，税收是会计作业中干扰会计严谨性的突出要素，但其可以对会计严谨性带来干扰，主要是因为当代企业为取得大量经济效益，几乎均故意延迟认定企业获益，或者实现认定获益来降低企业所得税，以此躲避税收。

二、会计 -税收差别的概念和出现原因

所谓会计-税收差别，其具体是指会计利益与企业所得税间的差别。剖析这一差别出现的因由，重点涵盖下列三方面：一方面是会计规范与税法有所差别，两者在自身落实过程中由于规范不一样而出现差别。另一方面是企业有特意躲避税收的情况，存在不履行税收义务的行为和动机。而最后一方面则是会计核算与税收运算过程中针对企业应计内容的盈余监管不合理。

三、所得税变革之后，会计-税收差别和会计稳健性的关联

要想研究企业所得税变革以后，我国会计稳健性和会计-税收差别间的联系，还有会计-税收差别对会计严谨性的干扰，笔者融合我国企业所得税变革状况，针对此方面展开全面分析。

研究前需要注意的是，所得税变革以后，企业会计和税收间的差别会出现新的转变，而且还会深入强化企业在盈余监管中躲避税收的行为。

1.探究现状剖析站在会计严谨性出现的原因角度来看，税收是干扰我国会计严谨性的关键因素。要想杜绝税收干扰，我国相关专业人士针对会计严谨性与税收间额度联系开展了一系列探究与讨论，然而成果寥寥无几，理论也没有健全娴熟，且并未切实的明确两者间的联系。在此文里，本人阅读了之前的文献，且消化之前的探究阅历，获得下列两大结论：首先，企业会计氛围里，所得税变革以后，会计 -税收差别会为会计严谨性带来一定的干扰。其次，税收压力一样会增加会计-税收差别。充分结合以上两大结论，发现税收承担与会计-税收差别间具备相应的正比联系，也就是会计和税收间的差别愈明显，税收承担就愈大，会计严谨性的转变也随之越来越明显。

2.研究假定企业展开盈余监管与税收躲避的动作，对应税所得和会计获益的干扰主要有以下三种状况：首先，干扰企业的应税所得却没有干扰会计获益。其次，干扰企业的会计获益却没有干扰应税所得。最后，不但干扰会计获益而且还为应税所得带来相应的影响。躲避税收举止往往以上述第1个与第3个状况为主，但盈余监管动作则有几率致使上述3种状况的共同发生。第 1/2 种状况组成企业的会计-税收差别，第3种状况则不会干扰企业的会计 -税收差别。但会计准则与税收法律的有效分隔便势必会致使会计-税收差别的产生。实践探究表明，会计获益和应税所得间的差别65%之上可通过会计规范与税收法律间差别来阐述，所以，规范要素是导致会计-税收差别的关键因素。所得税变革让干扰会计-税收差别的三大关键要素一同发挥效果，这能致使其在所得税变革前后出现明显转变。所以设置以下假定。

假定一：所得税变革前后，会计-税收差别具备明显的差别。此文把会计-税收差别区分成负会计-税收差别与正会计-税收差别2组分别展开实验探究，在此前提下延伸出2个分支假定：

假定一 A：所得税变革前后，正会计 - 税收差别出现明显不同；

假定一 B：所得税变革前后，负会计 - 税收差别出现明显