Expertos en impuestos aclararon dudas
Declaraciones, pagos y rentas pasivas
En el foro organizado por El Financiero se habló sobre cómo afectan a las empresas la modificación al artículo 1 de la Ley sobre el Impuesto de Renta y las principales obligaciones ante el fisco en los primeros meses del año.
Fabio Salas, socio de impuestos y servicios legales de la firma Deloitte, y Christopher Rugama, especialista en impuestos de la firma Bakertilly, aclararon los principales puntos a tomar en cuenta en las declaraciones y pagos ante Hacienda. Además, detallaron cómo funciona el gravamen de rentas pasivas en el exterior que está ligado al concepto de territorialidad en el impuesto sobre la renta.
El concepto de territorialidad en materia tributaria costarricense tuvo que ser aclarado y ajustado en el 2023 ante la calificación de país no cooperante ante la Unión Europea y con ello ingresar a su lista gris. La reforma trazó los nuevos parámetros para el pago de impuestos de empresas que operan en el país e invierten en el extranjero.
Efectos
Para determinar si la modificación al artículo 1 le afecta o no a su empresa, lo primero es determinar la sustancia económica de la compañía. Esto afecta únicamente a personas jurídicas que forman parte de un grupo económico multinacional.
Si la empresa tiene suficiente sustancia económica se considera calificada y no estará sujeta a pagar impuestos en Costa Rica por los rendimientos obtenidos de inversiones en el exterior.
“Una compañía que tenga suficientes recursos humanos, que la junta directiva sesione en nuestro país, que tenga gastos operativos acorde con la administración de esas atenciones en el país va a ser una que, evidentemente, tiene una operación y sustancia económica. Esta es una compañía calificada”, dijo Salas.
Las empresas que no cumplen los requisitos para ser calificadas son las que no cuentan con más de un representante legal en el país y todos los servicios se realizan desde el extranjero. Cuando la compañía no calificada invierte en el exterior y registra ingresos por esos movimientos, tendrá que pagar un 15% de impuesto.
Otra renta pasiva por la que se deben pagar impuestos es por concepto de propiedad intelectual. Si una empresa recibe pagos desde el extranjero por su propiedad intelectual, deberá pagar el impuesto.
También están sujetos al tributo los dividendos que se reciben por las acciones obtenidas de otra empresa en el exterior.
Obligaciones
El periodo fiscal en Costa Rica inicia en enero y finaliza en diciembre; este mes arrancan las primeras obligaciones tributarias del calendario.
El pago del impuesto sobre las personas jurídicas, la declaración del impuesto sobre las utilidades, y las declaraciones informativas D151 y D152 son los principales deberes de los contribuyentes que identificaron los expertos para el primer trimestre del año. No escapa el pago de declaración de impuestos sobre el valor agregado (IVA), que se hace cada mes.
En la declaración del impuesto sobre las utilidades los contribuyentes deben revisar que haya coherencia entre los registros contables, declaraciones del IVA y los sistemas de facturación electrónica. Esta gestión, y su pago, se realiza antes del 15 de marzo.
El 31 de enero vence el pago del impuesto sobre las personas jurídicas. El monto tiene una tasa escalonada inferior a los ¢70.000 en el caso de sociedades inactivas y hasta de medio salario base (alrededor de ¢230.000) para empresas activas. La D151 es para transacciones nacionales sin factura electrónica y debe presentarse antes del 28 de febrero. La misma fecha aplica para la D152.