SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ PŘESNÝ NÁVOD
Podnikatelé musí vyplnit formuláře přehledů pro zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení. Povinnost se netýká lidí, kteří mají přivýdělky z pronájmu či příjmy „ostatní“.
Zatímco daňová přiznání těch, kdo si je vyplňovali sami bez odborníka, už by nyní měla být na finančních úřadech, na podání přehledů pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu ještě trocha času zbývá, ode dneška měsíc. Na modelovém příkladu si ukážeme, jak správně provést roční vyúčtování, spočítat příští zálohy a kam poslat dlužné peníze.
Přehled pro správu sociálního zabezpečení podávají ti, kteří mají daňové příjmy podle § 7, tedy podnikatelé, případně ti, kdo pobírají honoráře, jež sami zdaňují.
Příjmy zaměstnanecké se sem neuvádějí (ty řeší zaměstnavatel). Nepatří sem ani příjmy z pronájmu či ty označené jako „ostatní“– z těch se sociální pojištění neplatí.
Formulář pro správu sociálního zabezpečení si můžete stáhnout přímo na stránkách www.cssz.cz. Výhodou je, že výpočty za vás provede automaticky. Vy si jen musíte ujasnit, jaké byly vaše příjmy a výdaje z podnikání a kolik jste loni úřadu poslali na zálohách.
STRANA 1
Místně příslušná správa sociálního zabezpečení: Členění odpovídá okresům. Praha má Pražskou správu sociálního zabezpečení, Brno Městskou správu sociálního zabezpečení Brno.
Variabilní symbol je číslo, které vám pro placení pojistného na důchodové pojištění přidělila správa sociálního zabezpečení. Není stejné jako vaše IČ nebo RČ, podívejte se proto do dopisu, který vám ČSSZ poslala při registraci, bez tohoto údaje se vám nepodaří formulář vytisknout.
V okénkách uprostřed zaškrtněte možnost řádný; opravný byste podávali později, kdybyste našli chybu.
A Základní identifikace:
Vyplnit osobní údaje není problém. Podle ČSSZ lidé často zapomínají rodné číslo a variabilní symbol. Poslední kolonka je ID datové schránky. Jste-li vlastníky datové schránky, můžete, ale nemusíte přehled podávat jejím prostřednictvím.
B Údaje v daňovém přiznání:
Řádky 12 až 14: Zaškrtáváte Ano – Ne.
Pozor u řádku 15: Být poplatníkem daně z příjmů paušální částkou není totéž co uplatnění výdajů paušálem.
Stejně tak u řádku 16: Prodloužení není to, že využíváte služeb daňového poradce. Kolonky vypisujete jen v případě, že vám finanční úřad prodloužil termín na vaši zvláštní žádost.
C Údaje o výdělečné činnosti:
Řádek 18: Podnikatel „vedlejší“jste, když máte kromě podnikatelských příjmů například i výdělky ze zaměstnání, jste důchodce (starobní, invalidní), student či na rodičovské. Pokud je samostatná výdělečná činnost vaším jediným zdrojem příjmů, jste OSVČ „hlavní“. Křížky označíte měsíce, kdy jste byli buď hlavní, či vedlejší OSVČ.
Model: Evžen podniká naplno, označuje tedy jen hlavní činnost a zaškrtává poslední okénko: měsíce 1–12.
D Vedlejší OSVČ...:
Řádky 19 až 24: Zakřížkujete důvod, proč je vaše podnikatelská činnost vedlejší. Bližší vysvětlení si zaslouží bod „nezaopatřenost dítěte“. Jde o to, že vy sami jste nezaopatřeným dítětem – podnikáte například v době studií.
Druhé dilema mohou mít penzisté: vedlejší OSVČ jsou ti, kteří podnikají v důchodu či předčasném důchodu, nikoli ti, kdo jsou v takzvaném „předdůchodu“.
Studenti a někteří zaměstnanci (zaměstnání v cizině, služební poměr a dohody), kteří současně podnikají, musí vedlejší činnost doložit potvrzením, jež je součástí pokynů k vyplnění. Když to neudělají, bude je úřad považovat za OSVČ hlavní, z čehož plynou vyšší zálohy. Penzisté, kteří dostávají důchod od České správy sociálního zabezpečení, potvrzení dodávat nemusí.
E Údaje o daňovém základu...:
Řádek 25: Zapíšete daňový základ (rozdíl mezi příjmy a výdaji z podnikání). Opíšete je z daňového přiznání, z řádku 37. Do příjmů tak patří i honoráře, ale jen ty, které od jednoho plátce a v jednom měsíci přesáhly 10 000 korun. Do výdajů se nezapočítává zaplacené pojistné.
Model: Evžen měl příjmy 1 500 000 korun a jeho výdaje jsou vyjádřeny paušálně – 80 % však může počítat nejvýše z milionu (800 000). Daňový základ je tedy 1 500 000 – 800 000 = 700 000.
Řádky 26 a 27: Uvedete měsíce, kdy jste vykonávali výdělečnou činnost hlavní a kdy vedlejší. Do řádku 27 se nezapočítávají ty, kdy jste po celý kalendářní měsíc měli nárok na nemocenskou či mateřskou. Pozor, nemoc od 5. ledna do 27. února je sice delší než 30 dní, ale to nehraje roli, protože nejde o jeden CELÝ kalendářní měsíc.
Model: 12 měsíců hlavní činnosti.
Řádek 28: Hodnotu z řádku 25 vydělíte číslem (či součtem čísel) z řádku 27, získáte průměrný měsíční daňový základ. Zaokrouhlete na celé koruny nahoru.
Model: 700 000/12 = 58 333, 33.
Řádek 29: Vyplňují jen ti, kdo v průběhu roku 2018 vykonávali samostatnou výdělečnou činnost hlavní i vedlejší. Rozdělí daňový základ v poměru podle počtu měsíců.
Model: Evžen měl jen hlavní činnost, řádek nevyplňuje.
Řádek 30: Pokud jste vykonávali v roce 2018 hlavní i vedlejší činnost, částky z řádků 29 vydělíte dvěma a zaokrouhlíte na celé koruny nahoru. Když daňový základ nedosáhl rozhodné částky (71 950 korun ponížené o 5 996 za každý měsíc, kdy jste nevykonávali vedlejší činnost) a pokud se dobrovolně nepřihlásíte k účasti na pojištění, uvedete do řádků 30 a 31 nulu.
Model: Evžen má jen hlavní činnost, platby sociálního pojištění jsou pro něho tedy povinné. Vyplňuje 700 000/2 = 350 000.
Řádek 31: Vyplňujete jen tehdy, když jste po část roku byli OSVČ hlavní a po část roku OSVČ vedlejší. Měsíce hlavní činnosti (z řádku 27) vynásobte částkou 7 495 a měsíce vedlejší činnosti (z téhož řádku) cifrou 2 998 korun.
Řádek 32: Kdo měl podnikání jako hlavní činnost, uvede částku z řádku 30. Když je však nižší než 89 940 korun, zapíše 89 940 korun. To je totiž minimální vyměřovací základ, ze kterého bude pojištění platit (případně snížený o 7 495 korun za každý
měsíc, kdy ani jeden den nevykonával hlavní činnost, nebo byl po celý kalendářní měsíc nemocný a měl nárok na výplatu nemocenské či peněžité podpory v mateřství). OSVČ vedlejší mají minimální vyměřovací základ 35 976 korun (případně snížený o 2 988 korun za každý měsíc, kdy ani jeden den nepodnikali). Když byl někdo část roku OSVČ hlavní i vedlejší, má výpočet nejsložitější. Porovná výsledky součtů z různých řádků a zapíše ten, který je nejvyšší. Je to buď:
Řádek 30 hlavní + 30 vedlejší Řádek 31 hlavní + 31 vedlejší Řádek 31 hlavní + 30 vedlejší Horní hranicí vyměřovacího základu je vždy částka 1 438 992 korun, víc nepište.
Model: Evžen má vyměřovací základ vyšší než 89 940 korun, opisuje tedy řádek 30, základ 350 000 korun.
Řádek 33: Vyšší částku základu pro odvod pojistného na důchodové pojištění si můžete určit sami. To když se vám zdá vypočtený základ nízký a vy chcete mít v budoucnu vyšší penzi. Maximum je opět 1 438 992 korun.
Model: Kdo základ zvyšovat nechce, opíše předchozí řádek jako Evžen.
Řádek 34: Do kolonky se píše vyměřovací základ z příjmů ze zaměstnání v případě, že by spolu se součtem z řádku 33 přesáhl výši 1 438 992.
Řádek 35: Sečtěte řádky 33 a 34. Model: 350 000 + 0 = 350 000.
Řádek 36: Když je řádek 35 nižší než 1 438 992 korun, opište řádek 33. Pokud je vyšší, odečtěte 1 438 992 minus řádek 34, vyjde-li záporné číslo, uveďte nulu. Pozor, v tištěném Poučení k vyplnění formulářů je tento řádek vysvětlen nesprávně.
Řádek 37: Vypočítáte pojistné ve výši 29,2 % vyměřovacího základu. Hodnotu z řádku 36 vynásobíte číslem 0,292. Zaokrouhlete na koruny nahoru.
Model: 350 000 x 0,292 = 102 200.
Řádek 38: Uveďte, kolik jste České správě sociálního zabezpečení během roku 2018 zaplatili na zálohách. Sem se nezapočítávají žádné doplatky ani penále za rok 2017.
Model: Loni poslal Evžen na zálohách celkem 26 268 korun.
Řádek 39: Od vypočteného pojistného odečtěte zálohy. Se znaménkem minus vám vyjde přeplatek, v případě kladné částky vzniká doplatek, který musíte správě sociálního zabezpečení poslat. Pozor: platba musí být do osmi dnů připsána na účet OSSZ, aby nevzniklo penále. Pokladny OSSZ mají limit pro hotovostní platby do 10 000 korun.
Model: 102 200 – 26 268 = 75 932, ty musí Evžen doplatit.
F Vedlejší OSVČ – přihláška…:
I když jste v roce 2018 nedosáhli hranice 71 950 korun, můžete se dobrovolně přihlásit k důchodovému pojištění na rok 2019.
STRANA 2
(přetiskujeme jen část formuláře) Nahoře vyplňte rodné číslo.
G Způsob využití přeplatku:
Na druhé straně tiskopisu uvedete, jak naložit s přeplatkem, pokud vám nějaký vznikl. Můžete ho buď rozpustit do budoucích záloh za rok 2019 (jejich výši si vypočtete v následujícím bodě), nebo si jej necháte zaslat zpět složenkou či na účet, což je rychlejší.
H Výše zálohy…:
Nejprve zvolte, zda bude podnikání v roce 2019 vaším hlavním, či vedlejším zdrojem příjmů (viz bod C na první straně formuláře).
Řádek 40: Výpočet je celkem podrobně popsán v poučení, jak vyplnit formulář. Pokud jste OSVČ hlavní, nemůžete napsat hodnotu nižší než 8 175. OSVČ vedlejší uvedou nejméně 3 270. Jen ten, kdo si v roce 2018 podnikáním při vedlejší činnosti vydělal méně než 71 950 korun (příjmy minus výdaje), zálohy platit nemusí a může napsat nulu. Naopak nejvyšší měsíční vyměřovací základ je 130 796.
Model: Evžen bude nadále OSVČ hlavní. Počítá řádek 25 x 0,5/řádek 26, tedy 700 000 x 0,5/12 = 29 167.
Řádek 41: Zálohy na pojistné na důchodové pojištění v roce 2019. Řádek 40 x 0,292. Pro podnikatele hlavní to bude nejméně 2 388 korun, pro podnikatele vedlejší 955 korun měsíčně. Jen ti, kdo v roce 2018 nedosáhli při výkonu vedlejší činnosti povinné účasti na pojištění (hranice 71 950 korun daňového základu), zálohy platit nemusí.
Model: 29 167 x 0,292 = 8 517.
Řádek 42: Nemocenské pojištění – abyste v případě nemoci od 15. dne dostávali nemocenskou či peněžitou pomoc v mateřství nebo otcovskou – je pro podnikatele dobrovolné. Minimálně mohou platit 138 korun měsíčně, maximálně tolik, kolik jim vyjde výpočtem řádek 33/řádek 27 x 0,023.
Model: Evžen si nemocenské platit nebude, kdyby ano, vypočetl by maximálně 350 000/12 x 0,023 = 671 korun.
I Spolupráce:
Tento oddíl vyplňujete jen tehdy, jestliže vykonáváte svoji činnost jako takzvaná spolupracující osoba.
J Souhlas se zpracováním...
Kontaktní údaje se letos z prvních kolonek formuláře přesunuly na druhou stranu. Jejich vyplnění je dobrovolné, doporučujeme je však vypsat a souhlas udělit – kdyby měl přehled nějaký nedostatek, úředníci vás seženou rychleji. A obava, že by vás správa sociálního zabezpečení zahrnovala nevyžádanou reklamou, je bezpředmětná.
K Údaje o opravném přehledu:
Nápověda v poučení je dostatečná. Důvodem může být to, že podáváte opravné nebo dodatečné daňové přiznání, špatně jste stanovili daňový základ, našli jste chybu v daňové evidenci či v účetnictví...
L Podpisy a razítka:
Nedělejte si hlavu, jestliže nemáte razítko – není to vaše podnikatelská povinnost. Důležité jsou datum a podpis. Do okénka pod datem zapište počet příloh. Těmi mohou být třeba potvrzení o době trvání zaměstnání (viz oddíl D výše) nebo potvrzení o studiu. Formulář na ně je na konci Pokynů k vyplnění přehledu o příjmech a výdajích OSVČ za rok 2018. Rozhodně nestačí, když studenti přiloží k přehledu třeba kopii karty ISIC či indexu.