Živnostníci to mají letos těžší

Danit paušálem, nebo podle skutečných nákladů? Letos mají živnostníci toto rozhodování obzvlášť těžké. Maximální výše výdajových paušálů, které mohou uplatnit, je totiž oproti dřívějšku poloviční.

Paušální výdaje vypočítané procentem z příjmů jsou stále nejjednodušším a často i nejvýhodnějším způsobem, kterým mohou podnikatelé ve svém daňovém přiznání uplatnit své výdaje.

Hlavní výhoda této varianty je jasná. „Při využití tohoto způsobu zdanění příjmů nemusejí podnikatelé vést účetnictví ani daňovou evidenci. Vedou si pouze přehled skutečně přijatých příjmů za období od 1. ledna do 31. prosince a dále přehled pohledávek, a to zejména těch, které nejsou uhrazeny k 31. prosinci,“vysvětluje Monika Bartošová, daňová poradkyně ze společnosti Kodap. Jinými slovy, živnostník, který si zvolí paušál, nemusí prokazovat skutečné výdaje podle jednotlivých dokladů ani jejich daňovou uznatelnost. Celkovou roční výši výdajů vyčíslí přímo v daňovém přiznání příslušným procentem.

Letos jen jedna varianta

„Rok 2018 je však v otázce paušálních výdajů pro podnikatele nejvíce striktní,“upozorňuje Jana Melicharová, daňová poradkyně z Liberce. „Dovoluje totiž podnikatelům využít paušální výdaje například oproti roku 2017 v nejnižší možné výši.“

Loni, respektive za zdaňovací období 2017, si mohl podnikatel ještě zvolit mezi dvěma variantami podle výhodnosti podmínek – buď paušál s vyšším stropem, ale bez možnosti uplatnit si zvýhodnění na děti a slevu na dani na manžela nebo manželku, nebo již paušál s nižším stropem s využitím odpočtů na děti a slevy na manžela nebo manželku.

S účinností od 1. 1. 2018 došlo ke snížení maximální výše paušálních výdajů, a to u všech skupin podnikatelů. Maximální možná výše výdajů je tak 800 tisíc korun v případě 80procentního paušálu, 600 tisíc korun u 60procentního paušálu, 400 tisíc korun u příjmů z nezávislého povolání (40% paušál) a 300 tisíc u nájmu (30% paušál). „Za rok 2018 se tak využití paušálních výdajů vyplatí spíše u nižších příjmů, záleží však také na výši skutečných výdajů,“říká Melicharová.

Napříště ale bude paušál opět vyšší. Těsně před Vánoci totiž sněmovna na návrh poslanců ODS zvýšila limit pro využití výdajových paušálů u živnostníků zpět z jednoho na dva miliony korun. Například u nejvyššího, 80procentního výdajového paušálu tak bude možné již za zdaňovací období 2019 opět uplatnit výdaje až do částky 1,6 milionu korun (oproti současným 800 000 Kč). Slevy na manžela, popřípadě manželku a zvýhodnění na děti budou moci živnostníci využívat i nadále.

Rozhodnutí, zda danit paušálem, anebo podle skutečných nákladů, tak není úplně jednoduché. S vedením daňové evidence je jednoznačně spojena vyšší administrativní zátěž. Podnikatelé musejí kromě příjmů z podnikání a pohledávek evidovat ještě i výdaje, majetek a závazky. Samozřejmostí je například i provedení inventur na konci roku. Z tohoto pohledu je danění paušálem výrazně jednodušší.

Paušál, nebo daňová evidence? Co je výhodnější, záleží na konkrétní situaci. „Jestliže má podnikatel obvykle nízké skutečné výdaje, pravděpodobně bude každý rok uplatňovat paušální výdaje a vždy to pro něj bude výhodnější,“popisuje Monika Bartošová. „Pokud jsou ale jeho skutečné výdaje vysoké nebo předpokládá v dalším zdaňovacím období z různých důvodů výdaje ještě vyšší, doporučujeme podnikatelům vést v průběhu roku daňovou evidenci s tím, že na konci roku se pak mohou spolehlivě rozhodnout, která z variant je pro ně výhodnější.“

Podnikatel, který nemá přehled o svých skutečných výdajích (neeviduje si v průběhu roku jednotlivé doklady), nemůže přemýšlet na konci roku o optimalizaci zdanění příjmů podle těchto dvou způsobů uplatnění výdajů.

Způsob uplatnění výdajů nelze již zpětně měnit. Jestliže se tedy podnikatel rozhodne v řádném přiznání uplatnit paušální výdaje, nemůže následně podat za stejné zdaňovací období dodatečné přiznání, ve kterém uplatní výdaje podle skutečnosti. Obrácený způsob změny uplatnění výdajů je podle zákona umožněn.

V pořádku také bude, pokud podnikatel za zdaňovací období 2018 zvolí zdanění podle skutečných nákladů, protože současný nižší paušál by pro něj byl nevýhodný a příští rok, za zdaňovací období 2019, se opět vrátí k paušálu, který se vrátí zpět na dvojnásobnou výši.

„Poplatník může způsob uplatnění výdajů měnit každý rok, a to například právě na základě výhodnosti jednoho či druhého postupu v jednotlivých letech,“potvrzuje poradkyně Bartošová.

S účinností od 1. ledna 2018 došlo ke snížení maximální výše paušálních výdajů, a to u všech skupin podnikatelů. Napříště se ale tato výše opět zvedne.

Poznámka 1: Sleva na poplatníka 24 840

Kč, sleva na manželku/manžela 24 840 Kč, daňové zvýhodnění na jedno dítě 15 204 Kč, na druhé dítě 19 404 Kč.

Poznámka 2: Minimální ZP činí 24 283 Kč.