Danit paušálem je pohodlné
Paušál, nebo skutečné výdaje – kdy a komu se která varianta vyplatí? Tuto otázku si musí zodpovědět každý živnostník. Odpověď ale není jednoznačná, záleží totiž na konkrétní situaci.
Tím nejjednodušším a pro velkou část osob samostatně výdělečně činných (OSVČ) i nejvýhodnějším způsobem, kterým mohou ve svém daňovém přiznání uplatnit výdaje z podnikání nebo z jiné samostatné činnosti, případně z pronájmu majetku zařazeného do jejich obchodního majetku, jsou paušální výdaje vypočítané procentem z příjmů. Ty je možné uplatnit i u příjmů z pronájmu, kdy nemovitost není zařazena do obchodního majetku a pronájem tak není podnikáním (například pronájem bytu či chalupy).
Hlavní přednost danění paušálem je jasná – jde o velmi komfortní řešení. „Při využití tohoto způsobu zdanění příjmů totiž nemusí podnikatelé vést účetnictví ani daňovou evidenci,“popisuje Pavlína Nováková, daňová poradkyně ze společnosti KODAP. Vedou si pouze přehled skutečně přijatých příjmů – hotově, bankovním převodem či jinak za období od 1. ledna do 31. prosince, dále přehled pohledávek, a to zejména těch, které nejsou uhrazeny k 31. prosinci. Podnikatel nemusí prokazovat skutečné výdaje podle jednotlivých dokladů ani jejich daňovou uznatelnost. Celkovou roční výši výdajů vyčíslí přímo v daňovém přiznání příslušným procentem.
Limit pro uplatnění paušálních výdajů činí dva miliony korun. To znamená, že maximální možná výše výdajů v případě 80procentního paušálu je 1,6 milionu korun, u 60procentního paušálu je to 1,2 milionu korun.
Až do částky 800 tisíc korun si lze uplatnit výdaje u příjmů z nezávislého povolání (40procentní paušál) a 600 tisíc u nájmu (30procentní paušál). „Pozor ale, má-li podnikatel různé druhy příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, pro které platí i odlišná procenta výdajů, musí tyto příjmy evidovat odděleně,“zdůrazňuje Nováková. Při vyplňování daňového přiznání se pak v tabulce uvádějí zvlášť jednotlivé příjmy podle druhu s uvedením příslušného procenta.
Paušál vs. daňová evidence Někdy se může stát, že u jedné činnosti by byl výhodnější paušál a u jiné skutečné výdaje. Bohužel kombinovat tyto dva přístupy není možné, zákon o daních příjmů to zakazuje. Výjimkou jsou příjmy z pronájmu. Podnikatel tak může v daňovém přiznání vyčíslit svoje výdaje z podnikání (v § 7) ve skutečné výši a výdaje související s pronájmem (v § 9) částkou ve výši 30 procent, a to až do hranice 600 tisíc korun.
Co je výhodnější, záleží na konkrétní situaci. Jestliže má podnikatel obvykle nízké skutečné výdaje, pravděpodobně bude každý rok uplatňovat paušální výdaje a vždy to pro něj bude výhodnější. „Pokud jsou ale jeho skutečné výdaje vysoké nebo předpokládá v dalším zdaňovacím období z různých důvodů výdaje ještě vyšší, je vhodné si vést v průběhu roku daňovou evidenci s tím, že na konci roku se pak může spolehlivě rozhodnout, která z variant je pro ně výhodnější,“doporučuje Nováková.
V případě, že vyjde jeden rok výhodněji danit podle skutečných výdajů a další rok by lépe vycházelo danění paušálem, nic podnikateli nebrání to opět změnit. Poplatník může způsob uplatnění výdajů měnit každý rok, a to například právě na základě výhodnosti jednoho či druhého postupu v jednotlivých letech. Jedná se o legitimní jednání v souladu se zákonem.
Dodejme, že daňové slevy a odpočty je možné využít v obou případech, tedy u paušálu i danění podle skutečných nákladů.
Novinka roku: paušální daň
Od letoška, tedy roku 2021 je tu kromě paušálních výdajů a danění podle skutečných nákladů ještě třetí možnost, a sice paušální daň.
„Tato novinka se týká ale pouze drobných podnikatelů s ročními příjmy do jednoho milionu korun, kteří nejsou plátci DPH,“upozorňuje Pavla Nováková.
Hlavní administrativní výhodou je úhrada pouze jedné souhrnné platby měsíčně bez povinnosti vyplnit po skončení roku daňové přiznání, přehledy pro správu sociálního pojištění a pro zdravotní pojišťovnu. Měsíční částka ve výši 5469 korun (platná pro rok 2021) zahrnuje jak platbu daně z příjmů, tak i částku na sociální a zdravotní pojištění podnikatele.
Naopak nevýhodou může v některých případech být nemožnost uplatnění odčitatelných položek, slev na dani a daňového zvýhodnění na děti.
„K paušální dani je nutné se přihlásit vždy nejpozději do desátého dne rozhodného zdaňovacího období,“říká Nováková. Jinými slovy, do 10. ledna daného roku. Za rok 2021 tak paušální daň budou moct využít pouze ty OSVČ, které se k ní přihlásily do 11. ledna 2021 (10. ledna byla neděle).
„Pouze podnikatelé, kteří s podnikáním teprve začínají, se mohou k paušální dani přihlásit kdykoliv v průběhu roku, ještě než odstartují svou živnost,“dodává Pavlína Nováková. Pro přihlášení k paušální dani je potřeba na finanční úřad podat vyplněný formulář Oznámení o vstupu do paušálního režimu.
Autorka je spolupracovnice redakce