Feuillet Hebdo de la Revue Fiduciaire
Rappel des principes et faits de l'espèce
La liste limitative des catégories d'éléments comptables qui doivent être prises en compte dans le calcul de la valeur ajoutée servant de base à la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE), notamment les services extérieurs et les taxes sur le chiffre d'affaires et assimilées, est prévue par la loi (CGI art. 1586 ter ; voir « CFE – CVAE », RF 1076, §§ 2145 et 2149). Pour déterminer si une charge se rattache à l'une de ces catégories, il convient de se reporter aux normes comptables, dans leur rédaction en vigueur lors de l'année d'imposition concernée (BOFIP-CVAE-BASE-20-07/09/2016), sous réserve qu'elles ne soient pas incompatibles avec les règles applicables pour l'assiette de l'impôt (CAA Versailles 6 juin 2017, n° 16VE00340 ; voir « La liasse fiscale BIC-IS », RF 1092, § 21-26).
Dans l'affaire jugée par le tribunal administratif de Montreuil, l'administration fiscale avait refusé à une entreprise la déduction :
- de la taxe sur les services fournis par les opérateurs de communications électroniques. Sur ce point l'entreprise a obtenu gain de cause. La déductibilité d'une taxe sur le chiffre d'affaires n'implique pas que celle-ci doive grever directement le prix des biens et services vendus (voir § 1-2) ;
- des dépenses de mécénat. Sur ce point, l'entreprise n'a pas obtenu gain de cause (voir § 1-3).