Στο στόχαστρο επιχειρήσεις με εξωστρέφεια σε οκτώ κλάδους

Οκτώ κλάδους επιχειρηματικής δραστηριότητας έχουν βάλει στο στόχαστρο οι φοροελεγκτικές υπηρεσίες της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων μέσω πολυμερών ελέγχων που διενεργούν σε συνεργασία με τις φορολογικές αρχές άλλων χωρών-μελών της Ε.E. Οι έλεγχοι αυτοί γίνονται για τον εντοπισμό περιπτώσεων απάτης και μεγάλης φοροδιαφυγής στον ΦΠΑ των ενδοκοινοτικών συναλλαγών, καθώς επίσης και για να διαπιστωθεί εάν ελληνικές επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε άλλες χώρες-μέλη της Ε.Ε. ή επιχειρήσεις άλλων χωρών-μελών της Ε.Ε. που δραστηριοποιούνται στην Ελλάδα τηρούν τις φορολογικές υποχρεώσεις που προκύπτουν από τα εθνικά φορολογικά δίκαια των χωρών τους. Οι πολυμερείς έλεγχοι είναι συντονισμένοι έλεγχοι στις φορολογικές υποχρεώσεις μίας ή περισσοτέρων επιχειρήσεων, τους οποίους διενεργούν δύο ή περισσότερες χώρες στα αντίστοιχα εδάφη τους. Οι έλεγχοι αυτοί διενεργούνται συντονισμένα από τις εμπλεκόμενες

Mχώρες επειδή έχουν κοινά ή συμπληρωματικά συμφέροντα. Στις χώρες αυτές περιλαμβάνεται τουλάχιστον ένα κράτοςμέλος της Ε.Ε. Οι πολυμερείς έλεγχοι μπορούν να αφορούν την έμμεση φορολογία, την άμεση φορολογία ή τους φόρους επί των ασφαλίστρων. Υποθέσεις κατάλληλες για διεξαγωγή πολυμερών ελέγχων εντοπίζονται συνήθως κατά τη διεξαγωγή ελέγχων σε επιχειρήσεις όπου υπάρχουν ενδείξεις φοροδιαφυγής ή απάτης. Στην περίπτωση που ο ελεγκτής έχει εξαντλήσει όλα τα διαθέσιμα μέσα και παρ' όλα αυτά χρειάζεται περισσότερες πληροφορίες για φορολογουμένους εγκατεστημένους σε άλλα κράτη-μέλη, τότε ένα από τα μέσα που θα μπορεί να εξετάσει, εκτός από την υποβολή αιτημάτων στα πλαίσια της αμοιβαίας συνδρομής βάσει του Κανονισμού 1798/2003/ΕΕ, είναι ο πολυμερής έλεγχος.

Κριτήρια για τον έλεγχο

Κριτήρια που μπορούν να ληφθούν υπ’ όψιν κατά την επιλογή ενός πολυμερούς ελέγχου είναι μεταξύ άλλων τα εξής:

Εμπλοκή σε απάτη στον ενδοκοινοτικό ΦΠΑ (Απάτη τύπου Καρουζέλ)

Φορολογική συμπεριφορά του φορολογούμενου: «εξαφανισμένοι» έμποροι, σχεδιασμένες πτωχεύσεις κ.ά.

Μη καταβολή του ΦΠΑ σε πωλήσεις από απόσταση σε άλλα κράτη-μέλη, μη καταβολή του ΦΠΑ σε κράτος-μέλος, η καταβολή του ΦΠΑ σε κράτος-μέλος με χαμηλότερο συντελεστή

Κίνδυνοι που συνδέονται με συγκεκριμένους τομείς δραστηριότητας (εμπόριο μεταχειρισμένων αυτοκινήτων, κινητών τηλεφώνων, υπολογιστών, κατασκευαστικός τομέας με εργάτες από άλλα κράτη κ.ά.)

Κατάχρηση της τελωνειακής διαδικασίας 42.00 (απαλλαγή από το ΦΠΑ των εισαγωγών εμπορευμάτων σε ένα κράτος-μέλος, όταν τα αγαθά αυτά μεταφερθούν στη συνέχεια σε άλλο κράτος-μέλος ή αποτελέσουν αντικείμενο ενδοκοινοτικής παράδοσης)

Συναλλαγές με φορολογικούς «παραδείσους»

Έλλειψη δραστηριότητας επί σειρά ετών ακολουθούμενη από ξαφνική έναρξη εμπορικής δραστηριότητας, φορολογική συμπεριφορά ιδιοκτητών ή διευθυντών της επιχείρησης, αλλαγή των ιδιοκτητών/μελών/διευθυντών κ.ά. της επιχείρησης (π.χ. κάποιοι από αυτούς είναι γνωστοί απατεώνες)

Αμφιβολίες για την πραγματοποίηση των συναλλαγών από την επιχείρηση στο άλλο κράτος-μέλος

Ενδείξεις ότι οι επιχειρήσεις δεν δηλώνουν όλα τα κέρδη τους που πραγματοποιήθηκαν στο άλλο κράτος-μέλος

Πρακτική υπερτιμολογήσεωνυποτιμολογήσεων «transfer pricing» στα πλαίσια ενός ομίλου πολυεθνικών επιχειρήσεων

Τριγωνικές ενδοκοινοτικές συναλλαγές, χρησιμοποίηση φορολογικού αντιπροσώπου κ.ά.