Συρρίκνωση φόρων στα εισοδήματα

«Ανάσα» στην πλειονότητα των υπόχρεων δίνουν τέσσερις ευνοϊκές αλλαγές και χαμηλότερη φορολογητέα

ωρίς δυσάρεστες εκπλήξεις για τους φορολογούμενους αναμένεται να εξελιχθεί φέτος η διαδικασία υποβολής και εκκαθάρισης των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος. Τα εκκαθαριστικά σημειώματα που θα λάβουν από το σύστημα TAXISnet αμέσως μόλις ολοκληρώσουν την ηλεκτρονική υποβολή των δηλώσεων, θα αναγράφουν είτε μηδενικά ποσά φόρων είτε σημαντικά μειωμένα ποσά φόρων προς καταβολή, είτε μεγάλου ύψους ποσά επιστροφών φόρου.

ΗΑνεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προτίθεται να θέσει σε λειτουργία στο σύστημα TAXISnet την εφαρμογή για την ηλεκτρονική υποβολή των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, εντός του πρώτου δεκαημέρου του Μαΐου. Συνολικά 8,9 εκατομμύρια φορολογούμενοι αναμένεται να υποβάλουν ηλεκτρονικά τις δηλώσεις τους για τα εισοδήματα του προηγούμενου έτους. Φέτος όμως τα πράγματα θα είναι εντελώς διαφορετικά ως προς τα αποτελέσματα της εκκαθάρισης των φορολογικών δηλώσεων. Κι αυτό διότι με νόμους που ψηφίστηκαν τα έτη 2019 και 2020 επήλθαν σημαντικές αλλαγές στις παραμέτρους υπολογισμού των φόρων, όπως η μείωση του κατώτατου φορολογικού συντελεστή από το 22% στο 9%, η μείωση των φορολογικών συντελεστών κατά μία ποσοστιαία μονάδα για τα εισοδηματικά κλιμάκια άνω των 20.000 ευρώ, καθώς επίσης και η προσωρινή κατάργηση της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για τα εισοδήματα του 2020 που δεν προέρχονται από μισθούς ή συντάξεις. Με δεδομένη και τη σημαντική μείωση την οποία υπέστησαν πέρυσι -εξαιτίας της πανδημίας του κορονοϊού- τα φορολογητέα εισοδήματα μεγάλου αριθμού φορολογουμένων με ατομικές επιχειρήσεις, μισθωτών του ιδιωτικού τομέα και ιδιοκτητών εκμισθούμενων ακινήτων, θεωρείται βέβαιο ότι φέτος, στη συντριπτική τους πλειονότητα, τα φυσικά πρόσωπα είτε δεν θα πληρώσουν καθόλου φόρο είτε θα καταστούν δικαιούχοι είσπραξης επιστροφών φόρου, είτε θα κληθούν να πληρώσουν ποσά φόρων σημαντικά μειωμένα σε σύγκριση με αυτά που εκλήθησαν να καταβάλουν πέρυσι.

Συγκεκριμένα, με βάση τα όσα ισχύουν, αυτή τη στιγμή, κατά την εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος που θα υποβληθούν φέτος, για να δηλωθούν τα εισοδήματα του έτους 2020, θα εφαρμοστούν τέσσερις σημαντικές αλλαγές στους κανόνες υπολογισμού των φόρων, από τις οποίες θα προκύψουν μεγάλου ύψους μειώσεις στις επιβαρύνσεις των περισσότερων φορολογουμένων. Οι αλλαγές αυτές θα είναι οι ακόλουθες:

Κλίμακα υπολογισμού φόρου 1) Αναμόρφωση της κλίμακας υπολογισμού του φόρου για εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις, επιχειρηματικές και αγροτικές δραστηριότητες. Στην κλίμακα εκκαθάρισης του φόρου για τα εισοδήματα αυτά επέρχονται οι ακόλουθες αλλαγές: α) Μείωση εισαγωγικού (ελάχιστου) φορολογικού συντελεστή από 22% στο 9% για τα πρώτα 10.000 ευρώ του ετησίου εισοδήματος. β) Μείωση του φορολογικού συντελεστή που αντιστοιχεί στο τμήμα του εισοδήματος από τα 20.000,01 έως τα 30.000 ευρώ, από το 29% στο 28%. γ) Μείωση του φορολογικού συντελεστή που αντιστοιχεί στο τμήμα του εισοδήματος από τα 30.000,01 έως τα 40.000 ευρώ, από το 37% στο 36%. δ) Μείωση του φορολογικού συντελεστή που αντιστοιχεί στο τμήμα του εισοδήματος πάνω από τα 40.000 ευρώ, από το 45% στο 44%.

Ετήσια έκπτωση φόρου

2) Μείωση της ετήσιας έκπτωσης φόρου που παρέχεται για τα εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις και για τα εισοδήματα από αγροτικές δραστηριότητες των κατά κύριο επάγγελμα αγροτών. Η έκπτωση φόρου μειώνεται ως εξής:

Από 1.900 σε 777 ευρώ για κάθε φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα.

Από 1.950 σε 810 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με ένα εξαρτώμενο τέκνο.

Από 2.000 σε 900 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με δύο εξαρτώμενα τέκνα.

Από 2.100 σε 1.120 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με τρία εξαρτώμενα τέκνα.

Από 2.100 σε 1.340 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα.

Από 2.100 σε 1.560 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με πέντε εξαρτώμενα τέκνα.

Από 2.100 σε 1.780 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με έξι εξαρτώμενα τέκνα.

Από 2.100 σε 2.000 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με επτά εξαρτώμενα τέκνα.

Η μείωση της ετήσιας έκπτωσης για όσους μισθωτούς, συνταξιούχους και κατ' επάγγελμα αγρότες βαρύνονται με εξαρτώμενα τέκνα είναι σε ποσοστό πολύ μικρότερη από τη μείωση του ελάχιστου συντελεστή φόρου, με αποτέλεσμα το αφορολόγητο όριο εισοδήματος, το οποίο προκύπτει εμμέσως από τη διαίρεση της έκπτωσης φόρου με τον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή, να αυξηθεί:

Από 8.863,63 ευρώ σε 9.000 ευρώ για όσους βαρύνονται με ένα εξαρτώμενο τέκνο.

Από 9.090,90 ευρώ σε 10.000 ευρώ για όσους βαρύνονται με δύο εξαρτώμενα τέκνα.

Από 9.545,45 ευρώ σε 11.000 ευρώ για όσους βαρύνονται με τρία εξαρτώμενα τέκνα.

Από 9.545,45 ευρώ σε 12.000 ευρώ για όσους βαρύνονται με τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα.

Από 9.545,45 ευρώ σε 13.000 ευ

ρώ για όσους βαρύνονται με πέντε εξαρτώμενα τέκνα.

Από 9.545,45 ευρώ σε 14.000 ευρώ για όσους βαρύνονται με έξι εξαρτώμενα τέκνα.

Από 9.545,45 ευρώ σε 15.000 ευρώ για όσους βαρύνονται με επτά εξαρτώμενα τέκνα.

Κατά περίπτωση έκπτωση

3) Περιορισμός της ισχύουσας κατά περίπτωση έκπτωσης φόρου των 777-1.340 ευρώ για μισθωτούς, συνταξιούχους και κατ' επάγγελμα αγρότες με ετήσιο εισόδημα άνω των 12.000 ευρώ. Για όσους από τους μισθωτούς, τους συνταξιούχους και τους κατ' επάγγελμα αγρότες έχουν ετήσιο εισόδημα άνω των 12.000 ευρώ και δεν βαρύνονται με εξαρτώμενα τέκνα ή βαρύνονται με 1 έως 4 εξαρτώμενα τέκνα, η ισχύουσα κατά περίπτωση έκπτωση φόρου, όπως προκύπτει σύμφωνα με τα παραπάνω περιγραφέντα, μειώνεται κατά το 2% του πέραν των 12.000 ευρώ τμήματος του ετησίου εισοδήματος.

Εισφορά αλληλεγγύης

4) Προσωρινή κατάργηση της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για τα εισοδήματα του 2020 που δεν προέρχονται από μισθούς και συντάξεις. Στους φορολογούμενους που απέκτησαν το 2020 εισοδήματα άνω των 12.000 ευρώ προερχόμενα μόνο από μισθούς ή και συντάξεις θα επιβληθεί και φέτος, κατά την εκκαθάριση των φορολογικών δηλώσεων, ειδική

εισφορά αλληλεγγύης υπολογιζόμενη κλιμακωτά, ως εξής:

2,2% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από τα 12.001 έως τα 20.000 ευρώ,

5% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 20.001 ως 30.000 ευρώ,

6,5% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 30.001 ως 40.000 ευρώ,

7,5% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 40.001 ως και 65.000 ευρώ,

9% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από 65.001 ως και 220.000 ευρώ και

10% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος πάνω από τα 220.000 ευρώ.

Τα εισοδήματα του 2020 από όλες τις άλλες πηγές, δηλαδή από επιχειρηματικές και αγροτικές δραστηριότητες, από ακίνητα, από μερίσματα, από τόκους, από υπεραξίες μετοχών και άλλων χρηματοοικονομικών προϊόντων κ.λπ. εξαιρούνται από την επιβολή ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης.

Οι άλλοι κανόνες

Κατά τα λοιπά, οι κανόνες με τους οποίους θα γίνει φέτος ο υπολογισμός των φόρων στα εισοδήματα του 2020 για τα φυσικά πρόσωπα θα είναι ίδιοι με αυτούς που ίσχυσαν πέρυσι, εκτός εάν η κυβέρνηση αποφασίσει εν τω μεταξύ να προχωρήσει και σε άλλες αλλαγές, όπως η μείωση ή η αναστολή των τεκμηρίων διαβίωσης, του τέλους επιτηδεύματος και της προκαταβολής φόρου εισοδήματος. Συγκεκριμένα, με βάση τα όσα προβλέπονται αυτή τη στιγμή, φέτος θα ισχύσουν και οι εξής κανόνες:

Εφαρμογή αυτοτελούς κλίμακας φορολογίας για τα εισοδήματα από ακίνητα, με συντελεστές από 15% έως 45%: Προβλέπεται αυτοτελής φορολόγηση των εισοδημάτων από την εκμετάλλευση ακίνητης περιουσίας με κλίμακα στην οποία ισχύουν συντελεστές φόρου: α) 15% μέχρι το επίπεδο ετησίου εισοδήματος 12.000 ευρώ. β) 35% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος από τα 12.001 έως τα 35.000 ευρώ. γ) 45% στο τμήμα ετησίου εισοδήματος πάνω από τα 35.000 ευρώ.

Εφαρμογή εναλλακτικού τρόπου προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος με βάση τα τεκμήρια διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων: Τα τεκμήρια διαβίωσης (το

ελάχιστο ποσό τεκμηρίου διαβίωσης των 3.000 ευρώ για κάθε άγαμο φορολογούμενο ή των 5.000 ευρώ για τους εγγάμους ή τους συνάψαντες σύμφωνα συμβίωσης, καθώς επίσης και τα συγκεκριμένα προκαθορισμένα ποσά των τεκμαρτών δαπανών χρήσης για κατοικίες, Ι.Χ. αυτοκίνητα, σκάφη κ.λπ.) συναθροιζόμενα με τυχόν πραγματικές δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων που πραγματοποίησε ο φορολογούμενος (αγορές σπιτιών, αυτοκινήτων, αποπληρωμή δανείων καταναλωτικών κ.λπ.) κατά τη διάρκεια του 2020 θα προσδιορίσουν με εναλλακτικό τρόπο το φορολογητέο εισόδημα κάθε φυσικού προσώπου, για το έτος 2020. Σε κάθε περίπτωση κατά την οποία τα τεκμήρια θα προσδιορίσουν το φορολογητέο εισόδημα σε επίπεδο υψηλότερο του δηλωθέντος, ο φορολογούμενος θα έλθει αντιμέτωπος με τον κίνδυνο επιβάρυνσης με επιπλέον φόρο εισοδήματος. Για να αποτραπεί ένας τέτοιος κίνδυνος, ο φορολογούμενος θα πρέπει να έχει μεριμνήσει ώστε να καλύψει τη διαφορά μεταξύ χαμηλού δηλωθέντος και υψηλού τεκμαρτού εισοδήματος με διάφορους τρόπους, όπως η ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών, η επίκληση εισοδημάτων που απαλλάσσονται από τον φόρο ή φορολογούνται με ειδικό τρόπο, η επίκληση εσόδων εισπραχθέντων εντός του 2020 από την πώληση περιουσιακών στοιχείων ή από γονικές παροχές ή δωρεές χρηματικών ποσών ή από δάνεια κ.λπ. Σε κάθε περίπτωση δωρεάς ή γονικής παροχής θα πρέπει να έχει προηγηθεί συμβολαιογραφική πράξη από την οποία να προκύπτει ότι η ημερομηνία πραγματοποίησης της δωρεάς ή της γονικής παροχής έγινε μέχρι και την 31η-12-2020. Οι παραπάνω κατηγορίες ποσών που καλύπτουν τεκμήρια δηλώνονται στους κωδικούς του πίνακα 6 της φορολογικής δήλωσης.

Επιβολή προκαταβολής φόρου εισοδήματος έναντι του επόμενου έτους με συντελεστή 100% επί του κυρίου φόρου εισοδήματος, σε όσους δηλώνουν εισοδήματα από επιχειρηματικές ή και αγροτικές δραστηριότητες: Η προκαταβολή επιβάλλεται επί του φόρου εισοδήματος που αναλογεί σε εισοδήματα από επιχειρηματικές ή και αγροτικές δραστηριότητες. Αν συνυπάρχουν και εισοδήματα από μι