Κατηγορίες εσόδων που καλύπτουν τεκμήρια
Τι προβλέπει το «εγχειρίδιο οδηγιών» της ΑΑΔΕ για τη συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων
Έως και 70 κατηγορίες εισοδημάτων και εσόδων του 2023 μπορούν να αξιοποιήσουν οι φορολογούμενοι για να καλύψουν τεκμήρια κατά τη συμπλήρωση των φετινών φορολογικών δηλώσεων.
Τη δυνατότητα να αξιοποιήσουν έως και 70 διαφορετικές κατηγορίες εισοδημάτων και εσόδων που απέκτησαν το 2023, για να καλύψουν πρόσθετες διαφορές φορολογητέου εισοδήματος που μπορεί να προκύψουν από την εφαρμογή των τεκμηρίων διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, έχουν εκατομμύρια φυσικά πρόσωπα κατά τη συμπλήρωση των φετινών φορολογικών δηλώσεων.
Τα εισοδήματα και τα έσοδα αυτών των κατηγοριών μπορούν, δηλαδή, να αξιοποιηθούν από τους φορολογούμενους όταν τα αποκτηθέντα εντός του 2023 εισοδήματά τους, τα οποία φορολογούνται με βάση τις γενικές διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (με βάση τις κλίμακες φόρου εισοδήματος), υπολείπονται του αθροίσματος των ποσών των τεκμηρίων διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων που τους βαρύνουν.
Σύμφωνα, ειδικότερα, με το βιβλιαράκι οδηγιών για τη συμπλήρωση της φετινής φορολογικής δήλωσης που εξέδωσε ο διοικητής της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, Γ. Πιτσιλής, οι προστιθέμενες διαφορές φορολογητέου εισοδήματος που προκύπτουν λόγω τεκμηρίων μπορούν να καλυφθούν με:
Τα εισοδήματα
6 του βασικού εντύπου Ε1 της φορολογικής δήλωσης είτε συμπληρώνονται από τους ίδιους τους φορολογούμενους στους κωδικούς 659-660 του πίνακα 6 της δήλωσης, εφόσον η ΑΑΔΕ δεν έχει γι’ αυτά ηλεκτρονική πληροφόρηση ώστε να τα έχει προσυμπληρώσει στους κωδικούς 619-620 του ιδίου πίνακα. Για τη διευκόλυνση των φορολογουμένων στην ορθή αναγραφή τους, εμφανίζεται πίνακας στον οποίο παρατίθενται αναλυτικά τα είδη των συγκεκριμένων εισοδημάτων.
Στην κατηγορία των εισοδημάτων αυτών περιλαμβάνονται: 1) Μισθοί, συντάξεις και πάγια αντιμισθία αναπήρων 80% και άνω.
2) Αποζημίωση λόγω διακοπής εργασιακής σχέσης ημεδαπής προέλευσης.
3) Επιδόματα τέκνων καταβληθέντα από τον ΟΠΕΚΑ. Τα ποσά των επιδομάτων τέκνων δεν προσμετρώνται στο φορολογητέο εισόδημα κανενός μέλους της οικογένειας. 4) Εφάπαξ οικονομικές ενισχύσεις συνταξιούχων (του άρθρου 3 του ν. 5045/2023 και του άρθρου 123 του ν. 5078/2023). Πρόκειται για τις ενισχύσεις που δόθηκαν πέρυσι σε χιλιάδες συνταξιούχους εν είδει Δώρου Πάσχα, καθώς επίσης και για τις ενισχύσεις που δόθηκαν σε όσους συνταξιούχους δεν έλαβαν αύξηση λόγω προσωπικής διαφοράς.
5) Οικονομική ενίσχυση αναδοχής.
6) Εκλογική αποζημίωση.
7) Ανταποδοτικές υποτροφίες για την παροχή ερευνητικού, επιστημονικού, διοικητικού, τεχνικού και λοιπού υποστηρικτικού έργου των δραστηριοτήτων των ΑΕΙ και ερευνητικών-τεχνολογικών φορέων.
8) Επίδομα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης ανέργων, καθώς και το επίδομα αναζήτησης εργασίας στο πλαίσιο δράσεων συμβουλευτικής (άρθρο 64, ν. 4756/2020).
9) Παροχές που καταβάλλονται από τη ΔΥΠΑ (παροχή λόγω καταγγελίας σχέσης εργασίας ή αποχής του μισθωτού λόγω επίσχεσης ή όταν ο εργοδότης θέτει τους μισθωτούς σε διαθεσιμότητα, παροχή λόγω αφερεγγυότητας του εργοδότη, ειδικό εποχικό βοήθημα, παροχές που καλύπτουν δαπάνες για κοινωνικούς σκοπούς, ειδική παροχή προστασίας μητρότητας).
10) Μηνιαία ισόβια τιμητική παροχή στους Έλληνες οπλίτες του άρθρου 95 του ν. 4714/2020 και ειδική σύνταξη των παθόντων και των οικογενειών όσων απεβίωσαν στο σιδηροδρομικό δυστύχημα
των Τεμπών της 28ης Φεβρουαρίου 2023.
11) Μερίσματα από ναυλομεσιτικές εταιρείες.
12) Μερίσματα από ναυλομεσιτικές εταιρείες της παρ. 5 του ν. 4111/2013, καθώς και οι έκτακτες αμοιβές και τα ποσοστά (bonus) που οι εταιρείες αυτές διανέμουν σε μέλη Δ.Σ. ή σε διευθυντές, στελέχη και υπαλλήλους τους. Στον ίδιο κωδικό αναγράφονται και οι έκτακτες αμοιβές και τα ποσοστά (bonus) που οι εταιρείες του άρθρου 25, που ασχολούνται με
20 οι κατηγορίες εσόδων που δεν λογίζονται ως εισόδημα και καλύπτουν τεκμήρια διαβίωσης. Εισοδήματα που απαλλάσσονται του φόρου ή φορολογούνται αυτοτελώς συμπληρώνονται στους κωδικούς 659-660 του πίνακα 6 του εντύπου Ε1.
τη διαχείριση πλοίων και είναι εγκατεστημένες στην Ελλάδα, διανέμουν σε μέλη Δ.Σ. ή σε διευθυντές, στελέχη και υπαλλήλους τους.
13) Εισόδημα που με βάση τις Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ) απαλλάσσεται και από τον φόρο εισοδήματος. 14) Αγροτικές ενισχύσεις που καταβάλλονται από τον ΟΠΕΚΕΠΕ σε ατομικές επιχειρήσεις κτηνοτροφικών εκμεταλλεύσεων.
15) Εισόδημα φορολογικών κατοίκων αλλοδαπής, που με βάση
τις ΣΑΔΦ παρακρατείται φόρος με χαμηλότερο συντελεστή από αυτόν που προβλέπεται στον ΚΦΕ. 16) Απαλλασσόμενο από τον φόρο εισόδημα από μισθωτή εργασία κατ’ άρθρο 5Γ ΚΦΕ.
17) Απαλλασσόμενο από τον φόρο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα κατ’ άρθρο 5Γ ΚΦΕ. 18) Απαλλασσόμενο από τον φόρο εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα κατ’ άρθρο 5Γ ΚΦΕ.
19) Το επίδομα ανεργίας που εισπράχθηκε μέσα στο φορολογι
εταιρειών του άρθρου 57 του ν. 4646/2019.
36) Κέρδη από ατομικές πλοιοκτήτριες επιχειρήσεις που φορολογούνται με το άρθρο 57 του ν. 4646/2019.
37) Είσπραξη ασφαλιστικής αποζημίωσης ή οικονομικής ενίσχυσης λόγω διάλυσης αλιευτικού σκάφους.
38) Κέρδη ατομικών επιχειρήσεων ναύλωσης γυμνού πλοίου και χρηματοδοτικής μίσθωσης πλοίου.
39) Ελάχιστο Εγγυημένο Εισόδημα.
40) Κέρδη μεταβίβασης τίτλων φορολογικού κατοίκου χώρας με την οποία υπάρχει ΣΑΔΦ και είναι υπόχρεος για υποβολή δήλωσης από άλλη αιτία.
41) Ασφάλισμα ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων ημεδαπής προέλευσης. 42) Πράσινες και συνδεδεμένες αγροτικές ενισχύσεις μέχρι 12.000 ευρώ αθροιζόμενες.
43) Λοιπές εισοδηματικές αγροτικές ενισχύσεις.
44) Αγροτική επιδότηση πρόωρης συνταξιοδότησης.
45) Κέρδος από μεταβίβαση εταιρικών ομολόγων.
46) Κέρδος που προκύπτει κατά την ημερομηνία λήξης ομολόγων, όταν αυτά διακρατούνται μέχρι τη λήξη τους.
47) Ποσά που καταβάλλονται με βάση τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθ. 166 του ν. 4001/2011, στο πλαίσιο της εγκατάστασης του αγωγού φυσικού αερίου.
48) Μερίσματα εισηγμένων σε χρηματιστήριο μετοχών που απαλλάσσονται του φόρου.
49) Αμοιβές που καταβάλλονται από την Παγκόσμια Ένωση Αναπήρων Καλλιτεχνών σε φορολογικούς κάτοικους Ελλάδος.
50) Αποζημίωση πιστοποιημένων επαγγελματιών που συμπράττουν στην απονομή συνταξιοδοτικών παροχών του e-ΕΦΚΑ.
Άλλα έσοδα
Β) Ποσά που δεν αποτελούν εισόδημα: Τα ποσά αυτά συμπληρώνονται στους κωδικούς 781-782 του πίνακα 6 του εντύπου Ε1 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος. Για τη διευκόλυνση των φορολογουμένων, στη συμπλήρωσή τους εμφανίζεται πίνακας στον οποίο παρατίθενται αναλυτικά οι κατηγορίες των ποσών αυτών ώστε οι φορολογούμενοι να επιλέξουν τις κατηγορίες που επιθυμούν. Στην ομάδα αυτή περιλαμβάνονται οι ακόλουθες κατηγορίες ποσών (εσόδων):
51) Το τίμημα από πώληση ακινήτου.
52) Η εφάπαξ καταβαλλόμενη
παροχή από ταμεία πρόνοιας και ασφαλιστικούς οργανισμούς του Δημοσίου και επαγγελματικά ταμεία.
53) Το τίμημα από τη διάθεση λοιπών περιουσιακών στοιχείων. 54) Εισαγωγή συναλλάγματος. 55) Δάνεια.
56) Κληρονομιές χρηματικών ποσών.
57) Εισπραχθείσες δωρεές ή γονικές παροχές χρηματικών ποσών. 58) Κέρδη από λαχεία, ΠΡΟΠΟ, ΛΟΤΤΟ κ.λπ.
59) Χρηματική αποζημίωση που εισπράχθηκε για την αποκατάσταση ζημιάς ή φθοράς που προκλήθηκε από την εγκατάσταση του αγωγού φυσικού αερίου. 60) Αποζημίωση για ηθική βλάβη. 61) Υποτροφίες.
62) Επιδόματα κοινωνικής αλληλεγγύης ευάλωτων νοικοκυριών. Πρόκειται για τις εφάπαξ οικονομικές ενισχύσεις ύψους 150 - 200 ευρώ που χορηγήθηκαν τον Δεκέμβριο του 2023 σε χαμηλοσυνταξιούχους (με μηνιαίες συντάξεις μέχρι 700 ευρώ), σε συνταξιούχους αναπήρους και σε άλλες κατηγορίες ευάλωτων ομάδων.
63) Έκτακτη οικονομική ενίσχυση μακροχρόνια ανέργων. Πρόκειται για την εφάπαξ έκτακτη οικονομική ενίσχυση ύψους 250 ευρώ που χορηγήθηκε σε κάθε μακροχρόνια άνεργο, ο οποίος: α) συμπλήρωσε την 30ή/11/2022 άνω των 12 και έως 24 μήνες συνεχόμενης εγγεγραμμένης ανεργίας στο μητρώο ανέργων της ΔΥΠΑ, β) δεν ήταν δικαιούχος κανενός άλλου είδους παροχής, επιδόματος, βοηθήματος ή ενίσχυσης από τη ΔΥΠΑ, εξαιρουμένων των παροχών που προέρχονται από τα προγράμματα κοινωνικής πολιτικής, γ) δεν ήταν δικαιούχος του Ελάχιστου Εγγυημένου Εισοδήματος, των προνοιακών παροχών σε χρήμα που χορηγούνται σε άτομα με αναπηρία και του επιδόματος τέκνων.
64) Εισπραττόμενα από συζύγους χρηματικά ποσά, λόγω αξίωσης συμμετοχής στα αποκτήματα του γάμου.
65) Ποσό που προκύπτει από τον πλειστηριασμό κατοικιών,
προκειμένου να καλυφθεί το τεκμήριο της ολοσχερούς τοκοχρεωλυτικής απόσβεσης του στεγαστικού δανείου.
66) Προνοιακά επιδόματα ΟΠΕΚΑ σε χρήμα.
67) Εξωιδρυματικό επίδομα και κάθε συναφές ποσό που καταβάλλεται σε ειδικές κατηγορίες ατόμων με αναπηρίες, ανεξαρτήτως του φορέα που το χορηγεί. 68) Επίδομα γέννησης.
69) Έκτακτη οικονομική ενίσχυση ως αποζημίωση ειδικού σκοπού του άρθρου 79 του ν. 4949/2022, καθώς και το επίδομα εορτών Πάσχα 2023 του άρθρου 92 του ν. 5018/2023 εργαζομένων στον κλάδο γουνοποιίας, που τέθηκαν σε αναστολή οι συμβάσεις εργασίας τους.
70) Αποζημιώσεις και λοιπές παροχές ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν εξαιτίας των συνεπειών φυσικών καταστροφών, όπως πλημμύρες, σεισμοί και λοιπές θεομηνίες.
Τι εξαιρείται
Στις αποζημιώσεις και λοιπές παροχές ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν εξαιτίας των συνεπειών διαφόρων φυσικών καταστροφών, δεν περιλαμβάνονται τα ποσά που καταβλήθηκαν εντός του έτους 2023 έναντι πρώτης αρωγής για στεγαστική συνδρομή (επισκευή και ανακατασκευή κατοικίας) λόγω φυσικών καταστροφών κατ’ εφαρμογή των διατάξεων των ν. 4824/2021, 4839/2021 και των άρθρων 24Α και 24Β του ν. 4797/2021 και λοιπών ειδικών διατάξεων, καθώς τα ποσά που δαπανώνται για επισκευή και ανακατασκευή κατοικίας κατά την έννοια των ανωτέρω διατάξεων από τους δικαιούχους δεν αποτελούν τεκμήριο απόκτησης εισοδήματος του άρθρου 32 ΚΦΕ. Δεν περιλαμβάνονται επίσης ποσά που δόθηκαν για αντιμετώπιση συγκεκριμένων αναγκών και αύξησης λειτουργικού κόστους ατομικών επιχειρήσεων (ενδεικτικά Fuel Pass, Samos και Evia Pass, Power Pass, αποζημίωση ειδικού σκοπού εκμεταλλευτών και οδηγών taxi, έκτακτη επιχορήγηση επιχειρήσεων πληγεισών από τον πόλεμο στην Ουκρανία, οικονομική ενίσχυση προγράμματος «Τουρισμός για όλους»). Ομοίως δεν περιλαμβάνονται και τα ποσά που καταβλήθηκαν με τις ίδιες διατάξεις ως πρώτη αρωγή για αποζημίωση οικοσκευής, καθώς δεν αφορούν δαπάνες που αποτελούν τεκμήριο απόκτησης εισοδήματος. Τα ανωτέρω ποσά, δεδομένου ότι δεν αποτελούν εισόδημα δεν αναγράφονται σε οποιοδήποτε κωδικό του εντύπου Ε1.
Ποσά που δεν αποτελούν εισόδημα συμπληρώνονται στους κωδικούς 781782 του πίνακα 6 του εντύπου Ε1 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.