Gli esempi
La deduzione delle spese legali e per gli altri servizi professionali in base alle modalità di pagamento stabilite nel contratto
IL CASO
La Alfa Spa incarica un avvocato di assisterla in una causa. Il contratto indica le singole prestazioni di cui si compone l'incarico e prevede un onorario specifico per tali attività (1.000 euro al deposito della comparsa di costituzione; 1.000 euro per il deposito delle memorie conclusive; eccetera)
La società Beta Srl conferisce a un commercialista un incarico specifico di consulenza che prevede la redazione di un contratto da sottoporre a un’impresa cliente
Gamma Snc incarica un legale di assisterla in una causa per il mancato pagamento da parte di un cliente. Il mandato riguarda l’intera gestione del processo, non indica le specifiche prestazioni e prevede un onorario unico e indistinto
Delta Srl conferisce a un consulente aziendale un incarico di natura periodica e continuativa che prevede un compenso mensile di 500 euro a forfait, indipendente dalle singole attività
La Teta Srl viene citata in giudizio e dà mandato a un legale per la difesa. Alla chiusura dell’esercizio la causa è appena avviata ma l’impresa, in ossequio al principio della prudenza, stanzia il presumibile costo dell’assistenza legale in un fondo rischi
LA SOLUZIONE
L’impresa può dedurre le spese dell’avvocato nell'esercizio in cui si concludono le singole attività previste nel contratto. Ai fini della deduzione, in relazione alle singole attività, l’avvocato deve fatturare lo specifico onorario previsto contrattualmente
Beta Srl può dedurre il compenso del professionista al momento in cui viene esaurita la prestazione oggetto dell’incarico (nel caso specifico quando viene consegnata la bozza del contratto)
La società potrà dedurre le spese solo nell’esercizio in cui la prestazione è condotta a termine con la sentenza che chiude il primo grado (a prescindere dall’eventuale appello) o con lo stop all’incarico professionale prima della fine del giudizio
Le spese vanno dedotte in base alla maturazione mensile, indipendentemente dalle attività svolte e dai pagamenti eseguiti. Per le prestazioni vale la regola della maturazione
La società non può dedurre ai fini Irap lo stanziamento in quanto gli accantonamenti per rischi ed oneri non rientrano nella base imponibile Irap. Il costo dell’avvocato sarà invece deducibile ai fini Irap quando sarà effettivamente sostenuto