IL CONFRONTO DI CONVENIENZA
La differenza dell’importo dovuto con la voluntary-bis rispetto al ravvedimento operoso. Importi in euro
Il caso
Nel 2002 Tizio ha ereditato, dal padre, un milione di euro depositato su un conto corrente ad Antigua; non sono presenti deleghe a terzi. Le attività finanziarie hanno generato redditi per 30mila euro annui, da assoggettare ad imposta sostitutiva Caio è titolare di un rapporto bancario presso un istituto elvetico con una giacenza derivante da tre incassi "in nero" di 200mila euro ciascuno realizzati nel 2009, 2012 e 2015. Le giacenze non hanno prodotto redditi finanziari Sempronio è proprietario di un appartamento in Francia, acquistato nel 2010 al prezzo di 250mila euro, derivante da redditi esteri non dichiarati percepiti nel medesimo anno. L'appartamento non è mai stato locato
Nel 2002 Mevio ha ereditato, dal padre, un milione di euro depositato su un conto corrente a Monaco; non sono presenti deleghe a terzi. Le attività finanziarie hanno generato plusvalenze per 30mila euro per tutte le annualità tranne che per il 2009, anno in cui è stata realizzata una minusvalenza di 90mila euro
Nel 2007 Filano ha incassato compensi "in nero" su un conto aperto nelle Bahamas per un milione di euro; il conto ha registrato rendimenti finanziari di 20mila euro annui da assoggettare ad imposta sostitutiva
Le particolarità
In assenza di violazioni penalmente rilevanti, il ravvedimento risulta più conveniente per effetto di un ridotto numero di annualità accertabili, tasso di interesse inferiore, minori sanzioni RW (per annulità prescritte e per maggiori riduzioni sul ravvedimento degli anni 2014 e 2015) La voluntary si rivela più conveniente quando le attività sono detenute in un Paese black list con accordo e si opti per il waiver o il rimpatrio: in tal caso si ha il beneficio della riduzione delle sanzioni da RW e l'esonero dal raddoppio dei termini
In assenza di violazioni penalmente rilevanti, il ravvedimento risulta più conveniente per effetto di un ridotto numero di annualità accertabili
La voluntary si rivela più conveniente quando le attività sono detenute in un Paese black list con accordo e si opti per il waiver o il rimpatrio. Tuttavia, la soluzione migliore sarebbe quella di ravvedere le dichiarazioni 2009 e seguenti, così da poter beneficiare del riporto delle minusvalenze negli anni succesivi, circoscrivendo la voluntary alle sole violazioni in materia di monitoraggio Il ravvedimento risulta più conveniente per via di un minor numero di annualità accertabili; tuttavia, poiché la violazione commessa nel 2007 risulta penalmente rilevante, la voluntary, sebbene più onerosa, andrebbe comunque valutata per evitare eventuali successive contestazioni (autoriciclaggio)