L’ESEMPIO

Rossi Mario esercita un’impresa individuale in regime semplificato, senza optare per il metodo del «registrato». Nel 2017 i dati rilevati sono i seguenti:

• Rimanenze iniziali di merci 18.000 euro • Rimanenze finali di merci 15.000 euro

3. Il prospetto

Il paragrafo 4.1 della circolare 11/E/2017 richiede al contribuente di conservare in un prospetto extracontabile il dettaglio degli aggiustamenti operati per ricondurre il risultato d’esercizio al reddito imponibile. In particolare, per i contribuenti in contabilità semplificata passati dal regime di competenza – in vigore fino al 2016 – ad un regime (non influenti ai fini del reddito imponibile)

• Operazioni effettuate verso soggetti Iva 75.000 euro

• Operazioni effettuati in regime di «split payment» (art. 17-ter decreto Iva) 15.000 euro

misto di cassa/competenza – in vigore dal 2017 – si tratta di gestire tutte le partite «sospese» a fine 2016, che rischierebbero di condurre a tassare due volte (oppure mai) un componente positivo ovvero dedurre due volte (oppure mai) un componente negativo. Le voci interessate sono principalmente acconti, ratei, risconti, costi e ricavi anticipati, fatture da emettere e da ricevere, provvigioni maturate e non incassate e simili