«Differita» ok entro il 15 del mese successivo
Vorrei dei chiarimenti circa le tempistiche della fatturazione differita. Faccio un esempio. Premesso che la fattura elettronica viene preparata da un software collegato al gestionale operativo, a fine gennaio con il gestionale operativo vengono emesse le fatture relative ai documenti di trasporto (Ddt) del mese, ed entro il 10 febbraio, dopo avere fatto i dovuti controlli, preparo e trasmetto la fattura elettronica riportando come data quella del gestionale (31 gennaio, in automatico) e indicando chiaramente le date dei vari ddt. È corretto operare in questo modo, o i dieci giorni di tempo si hanno solo per la fattura immediata?
La data di emissione della fattura elettronica deve coincidere con la data della sua trasmissione al Sistema di interscambio (Sdi). Per quel che concerne la fattura immediata, a decorrere dal 1° luglio 2019 (per effetto delle modifiche apportate dal Dl 119/2018 all’articolo 21, comma 4, del Dpr 633/1972) è possibile emettere la fattura entro dieci giorni dalla data di effettuazione dell’operazione. In questo caso, la data di emissione della fattura (coincidente con quella di effettuazione dell’operazione) non coincide con quella della sua trasmissione allo Sdi. Diversamente, nel caso di emissione della fattura differita, l’articolo 21, comma 4, lettera a, del Dpr 633/1972 ammette che la stessa venga emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni, indicando il dettaglio di tutti i Ddt emessi. Pertanto, in tale ipotesi la data di emissione della fattura dev’essere la medesima della sua trasmissione allo Sdi. In termini operativi, nel caso di una fattura relativa alle operazioni effettuate nel mese di gennaio, per poter essere trasmessa allo Sdi il 7 febbraio essa deve riportare tale ultima data.
Si consideri, infine, che per il primo semestre 2019 – in virtù della moratoria – non viene sanzionata l’emissione della fattura differita datata 31 gennaio 2019 e trasmessa allo Sdi entro il termine della prima liquidazione utile (16 febbraio 2019).